Création d'une entreprise : entrepreneur individuel, SARL, régime fiscal : que faire selon le droit géorgien

Que faire

1. Forme juridique : l'entrepreneur individuel n'est pas une personne morale et répond de ses dettes de tous ses biens personnels (Loi sur les entrepreneurs, art. 2) ; l'associé d'une SARL ne répond pas des dettes de la société (Loi sur les entrepreneurs, art. 26), sauf en cas d'abus de cette forme (Loi sur les entrepreneurs, art. 26) ; une SARL peut être créée par une seule personne (Loi sur les entrepreneurs, art. 19).
2. Enregistrement (Maison de la justice) : obligatoire, il comprend l'immatriculation d'État et l'immatriculation fiscale (Loi sur les entrepreneurs, art. 8) ; pour une SARL — un accord constitutif écrit signé par tous les fondateurs (certification : notaire, Registre ou signature électronique) (Loi sur les entrepreneurs, art. 4).
3. Régime de l'entrepreneur individuel : petite entreprise — uniquement pour les entrepreneurs individuels, sur demande auprès de l'administration fiscale (Code fiscal, art. 88) ; impôt de 1 % du revenu (Code fiscal, art. 90) ; au-delà de 500 000 laris de revenus sur l'année — 3 % à partir du mois du dépassement (Code fiscal, art. 90) ; le statut est perdu en cas de dépassement de 500 000 laris durant chacune des 2 années (Code fiscal, art. 89). Ou microentreprise — sans salariés, revenu inférieur à 30 000 laris par an (Code fiscal, art. 84), dans ce cas l'impôt sur le revenu n'est pas payé (Code fiscal, art. 86). Sinon régime général — 20 % (Code fiscal, art. 81).
4. SARL : l'objet de l'impôt sur les bénéfices est avant tout le bénéfice distribué (Code fiscal, art. 97) ; taux de 15 % (Code fiscal, art. 98) ; les dividendes et les salaires sont imposés séparément.
5. TVA, quelle que soit la forme : si le chiffre d'affaires imposable sur 12 mois consécutifs quelconques a dépassé 100 000 laris, la demande d'enregistrement doit être déposée au plus tard dans les 2 jours ouvrables (Code fiscal, art. 165) ; la TVA est due dès l'opération ayant dépassé le seuil (Code fiscal, art. 165) ; la petite entreprise n'en est pas exonérée (Code fiscal, art. 92).
6. Pour un étranger : l'étranger s'enregistre comme entrepreneur individuel sur demande et sur présentation d'un document d'identité (Loi sur les entrepreneurs, art. 11) ; mais l'étranger sans résidence permanente, qui exerce une activité ou qui est associé, est un « travailleur indépendant étranger » (Loi sur la migration de travail, art. 3) ; l'activité indépendante est ouverte à l'étranger par le « droit d'exercer une activité professionnelle » délivré par le ministère du Travail (Loi sur la migration de travail, art. 3) — il faut l'obtenir (vérifier les délais transitoires de la loi) ; le fondement du séjour (permis de séjour / visa) fait l'objet d'une démarche distincte.
7. Après l'enregistrement : compte bancaire, comptabilisation des revenus, déclarations, contrôle du seuil de TVA.
8. Où s'adresser : Agence nationale du registre public (Maison de la justice) ; Service des revenus — statut et TVA ; ministère du Travail — droit de l'étranger à exercer une activité professionnelle.
9. Preuves : passeport ou pièce d'identité, adresse juridique, accord constitutif, consentement du directeur, comptabilité des revenus.
10. Pièges : seuil de TVA dépassé sans déclaration — rappel d'impôt à compter du dépassement ; l'entrepreneur individuel engage ses biens personnels ; pour un étranger, l'enregistrement ne suffit pas — il faut le droit d'exercer une activité professionnelle et un fondement légal de séjour ; les activités interdites aux petites entreprises et aux microentreprises sont à vérifier dans la liste établie par le gouvernement.

À vérifier absolument

• entrepreneur individuel ou SARL (responsabilité, impôt sur les bénéfices)
• conditions et taux du statut de petite entreprise, microentreprise
• seuil et délai d'enregistrement à la TVA
• pour un étranger — droit d'exercer une activité professionnelle ; obligations ultérieures