საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება №1059 „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმისა და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე
🕸️ გრაფი — კავშირების ვიზუალიზაცია
ცვლილებები (4)
წინა ცვლილებები (3)
დოკუმენტის ტექსტი
სახელმწიფო სარეგისტრაციო კოდი 200.230.040.22.033.007.818
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის
ბრძანება №1059
2005 წლის 25 ოქტომბერი
ქ. თბილისი
„შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმისა და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლისა და „საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს დებულების დამტკიცების შესახებ” საქართველოს მთავრობის 2004 წლის 21 მაისის №39 დადგენილებით დამტკიცებული დებულების მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის „ლ” ქვეპუნქტის საფუძველზე, ვბრძანებ:
მუხლი 1
დამტკიცდეს „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმა (დანართი №1, 2, 3, 4).
მუხლი 2
დამტკიცდეს ინსტრუქცია „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესის შესახებ.
მუხლი 3
ბრძანება ამოქმედდეს გამოქვეყნებისთანავე.
ა. ალექსიშვილი
შეტანილი ცვლილებები:
1.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
2.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
3.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №1
მოთხოვნა წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადის წინასწარი გადახდისაგან გათავისუფლებაზე ან შემცირებაზე
CLAIM FOR REDUCTION OR EXEMPTION FROM THE ANTICIPATORY TAX WITHHELD AT SOURCE
საქართველოსა და .. ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების
(ქვეყანა)
თანახმად
Under the Double Taxation Convention concluded between the Georgia and . . . . . . . . .
(country)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
|
|
|
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
|
|
|
|
|
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
|
|
|
|
|
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
|
|
|
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
|
|
|
|
|
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
|
|
|
|
|
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
III. შემოსავალი INCOME
|
|
|
|
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულების ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
|
|
|
|
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულების ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
|
|
სხვა ინფორმაცია
Other relevant information
IV. შემოსავლის მიმღების ცნობა CERTIFICATE OF THE RECIPIENT OF INCOME
ხელმომწერი აცხადებს:
- რომ ის არის ამ მოთხოვნის მე-3 ნაწილში მითითებული შემოსავლის ბენეფიციალური მფლობელი;
- ზემოხსენებული შემოსავალი არ იყო (ან არ იქნება) მიღებული საქართველოში განთავსებული მუდმივი დაწესებულების ან ფიქსირებული ბაზის საშუალებით.
The undersigned declares:
-that it (he/she) is the beneficial owner of the income referred to in part III of this Claim;
-that the above mentioned income was not derived (or will not be derived) through a permanent establishment or a fixed base maintained by it (him/her) in Georgia.
ხელმოწერა
Signature
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Name, surname
V. უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF FOREIGN COUNTRY
ვადასტურებ, რომ ---------ში ამ მოთხოვნაში დასახელებული შემოსავლის მიმღები არის (ან იყო) ----------------ის
(თარიღი ან პერიოდი) (ქვეყანა)
რეზიდენტი საქართველოსა და ------- შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ
(ქვეყანა)
ხელშეკრულების მიზნებისათვის
I certify that in --------------------- the recipient of the income named in this Claim is (or was) a
(date or period of time)
resident of ------------------------- within the meaning of the Double Taxation Convention
(country)
concluded between Georgia and ---------------------------
(country)
ხელმოწერა
Signature
თარიღი
თანამდებობა ბეჭედი Date სახელი, გვარი
O Official responsibilities Official seal Name, surname
VI. ინფორმაცია გადახდების შესახებ
INFORMATION ABOUT THE PAYMENT
| თარიღი Date
| შემოსავლის სახე Type of income | მთლიან ხელშეკრულებაზე გადასახდელი/გადახდილი თანხა (ლარი) payment / paid for hole agreement (GEL) | წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადი Withholding Tax at the source | |||||
| საქართველოს საგადასახადო კოდექსისი შესაბამისად In accordance with Georgian Tax code | საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად In accordance with International Agreement
| |||||||
|
|
| განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) | განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
| |||
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname
შენიშვნა: მოთხოვნა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Claim must be filled in capital letters without corrections.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №2
მოთხოვნა წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნებაზე
CLAIM FOR REFUND OF THE TAX WITHHELD AT SOURCE
საქართველოსა და . . . . . ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების თანახმად
(ქვეყანა)
Under the Double Taxation Convention concluded between the Georgia and . . . . . . . . .
(country)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address: (ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა Street, number Postal code City or district Country |
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
|
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry სრული მისამართი: Full address:
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა Street, number Postal code City or distric Country |
III. შემოსავალი INCOME
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი Type of income Date of contract Number of contract
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი Type of income Date of contract Number of contract
სხვა ინფორმაცია Other relevant information
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. შემოსავლის გადამხდელის ცნობა CERTIFICATE OF THE PAYER OF THE INCOME
|
ხელმომწერი აცხადებს, რომ ამ მოთხოვნის მე-2 და მე-3 ნაწილებში მოცემული ინფორმაცია (მე-3 ნაწილის მე-5 და მე-6 სვეტების გამოკლებით) სწორია და გადასახადი წყაროსთან დაკავებული იქნა. The undersigned declares that to the best of his knowledge the particular information given in part II and in part III (except for columns 56 of the table of the part III) of this Claim is correct and that the tax at source has been withheld.
ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature. სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date
|
V. შემოსავლის მიმღების ცნობა CERTIFICATE OF THE RECIPIENT OF THE INCOME
|
ხელმომწერი აცხადებს, რომ: ის არის (ან იყო გადახდის დღისთვის) ამ მოთხოვნის მე-3 ნაწილში მითითებული შემოსავლის ბენეფიციალური მფლობელი; ზემოხსენებული შემოსავალი არ არის მიღებული საქართველოში განთავსებული მუდმივი დაწესებულებიდან ან ფიქსირებული ბაზიდან; ის ითხოვს აღნიშნულ შემოსავალზე გადახდილი გადასახადის დაბრუნებას ლარის ოდენობით. The undersigned declares that: it (he/she) is (or was at the day of payment) the beneficial owner of the income referred to in part III of this Claim; the above mentioned income was not derived through a permanent establishment or a fixed base maintained by it (him/her) in Georgia; it (he/she) claims for a refund of the tax on the above mentioned income for the amount of ––––––––––––– GEL.
ხელმოწერ ა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date |
VI. უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობაCERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF FOREIGN COUNTRY
|
ვადასტურებ, რომ ში ამ მოთხოვნაში დასახელებული შემოსავლის მიმღები იყო ს რეზიდენტი საქართველოსა და (თარიღი ან პერიოდი) (ქვეყანა) ––––––––––––––––––––– ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების მიზნებისათვის (ქვეყანა) I certify that in ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– the recipient of the income named in this Claim was a resident of (date or period of time) ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between Georgia and ––––––––––––––––––––––––––– (country) (country)
ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date |
საქართველოს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება
DECISION OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
|
ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date |
შენიშვნა: მოთხოვნა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Claim must be filled in capital letters without correctio
დანართი №3
ცნობა საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების შესახებ
CERTIFICATE OF INCOME RECEIVED AND TAXES PAID IN GEORGIA
–––––––––––––––––––––––– (პერიოდისათვის)
for –––––––––––––––––––––––––––––– (the period of time)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
|
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address: (ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა Street, number Postal code City or district Country |
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
|
საწარმოს დასახელება /ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address: (ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა Street, number Postal code City or district Country |
III. შემოსავალი INCOME
|
სხვა ინფორმაცია Other relevant information | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
IV. შემოსავლის გადამხდელის ცნობა CERTIFICATE OF THE PAYER OF THE INCOME
|
ხელმომწერი აცხადებს, რომ ამ ცნობის მე2 და მე3 ნაწილებში მითითებული ინფორმაცია სწორია, აღნიშნული გადახდები განხორციელდა და გადასახადი წყაროსთან დაკავებული იქნა.
The undersigned declares that to the best of his knowledge the particular information given in part II and in part III of this Certificate is correct, that such payment has been made and that the tax at source has been withheld.
ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date
|
V. დაბრუნება REFUND
|
|
VI. საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
|
ვადასტურებ, რომ ამ ცნობაში დასახელებულმა შემოსავლის მიმღებმა საქართველოში მიიღო (თარიღი ან პერიოდი) ლარის შემოსავალი, რომლიდანაც გადახდილი იქნა გადასახადი ლარის ოდენობით.
I certify that in ––––––––––––––––––– the recipient of the income named in this Certificate has ( the date or period of time) received ––––––––––––––––––––––––GEL of income in Georgia on which GEL of tax has been paid. ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date
|
შენიშვნა: ცნობა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Certificate must be filled in capital letters without corrections.
დანართი №4
საქართველოს რეზიდენტობის ცნობა
GEORGIAN RESIDENCE CERTIFICATE
I. საქართველოს რეზიდენტი
RESIDENT OF GEORGIA
|
|
|
საწარმოს დასახელება / ფაზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
|
|
|
|
|
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiy
|
|
|
|
|
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
II. საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
ამით ვადასტურებ, რომ ------------------------ I ნაწილში აღნიშნული პირი არის (ან იყო) საქართველოს
(თარიღი ან პერიოდი)
რეზიდენტი საქართველოსა და ------------------------------- ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის
(ქვეყანა)
თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების მიზნებისათვის
By this I certify that in------------------- the person mentioned in part I is (or was) a resident of
(date or period of time)
Georgia within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between Georgia and ---------------
(country)
| სხვა ინფორმაცია Other relevant information
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname
|
III. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
|
|
|
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
|
|
|
|
|
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვ ადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
|
|
|
|
|
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
|
|
|
|
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულების ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
IV. ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების შესახებ
Information about received/receivable income
| გადახდის თარიღი Date of payment | Semosavali Income | გადასახდელი გადასახადი
Payable tax | გადახდისაგან გათავისუფლე-ბული გადასახადის თანხა (ლარი)Relief amount of tax (GEL) | გადასახადის გადახდის შემდეგ დასაბრუნებუ-ლი თანხა (ლარი)
Refundable amount of tax (GEL) | ||
| სახე Type | თანხა Amount (GEL) | განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |
| სულ Total |
|
|
|
|
|
|
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname
შენიშვნა: ცნობა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Certificate must be filled in capital letters without corrections.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №5
ინსტრუქცია
„შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესის შესახებ
მუხლი 1. ზოგადი დებულებები
1. მოცემული წესი განსაზღვრავს საქართველოს მიერ „შემოსავალსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” გაფორმებული საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად (შემდგომში – საერთაშორისო ხელშეკრულებები) არარეზიდენტების მიერ საქართველოში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრისაგან გათავისუფლების (განაკვეთის შემცირების), მათ მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ზედმეტი ოდენობით გადახდილი გადასახადების ანაზღაურების (დაბრუნების), საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების, აგრეთვე საქართველოს რეზიდენტობის დადასტურების წესებს.
2. ამ წესის დებულებები ვრცელდება იმ უცხო ქვეყნების რეზიდენტ პირებზე (შემდგომში – არარეზიდენტები), რომლებთანაც საქართველოს მიერ გაფორმებული საერთაშორისო ხელშეკრულება ძალაშია შესული და იმ პირებზე (შემდგომში – რეზიდენტები), რომლებისგანაც არარეზიდენტები იღებენ შემოსავლებს საქართველოში არსებული წყაროდან.
3. საერთაშორისო ხელშეკრულებაში ასახული საგადასახადო შეღავათების გამოყენება ხდება შემდეგი ფორმების (დანართების) საფუძველზე:
ა) ფორმა №1 – მოთხოვნა წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადის წინასწარი გადახდისაგან გათავისუფლებაზე ან შემცირებაზე (დანართი №1);
ბ) ფორმა №2 – მოთხოვნა წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნებაზე (დანართი №2);
გ) ფორმა №3 – ცნობა საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების შესახებ (დანართი №3);
დ) ფორმა №4 – საქართველოს რეზიდენტობის ცნობა (დანართი №4).
4. ამ მუხლით განსაზღვრული ფორმების ბლანკები გაიცემა საგადასახადო ინსპექციის მიერ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან იმ საგადასახადო ინსპექციის მიერ, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
5. ამ მუხლით განსაზღვრული ფორმები უნდა შეივსოს ქართულ და ინგლისურ ენებზე.
მუხლი 2. ფორმა №1ის შევსების წესი
1. ფორმა №1 ქვემოთ მოყვანილი წესის გათვალისწინებით ივსება რეზიდენტი პირის მიერ, რომელიც გარკვეულ თანხას უხდის იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტ პირს, რომელთანაც გაფორმებულია (ძალაშია) საერთაშორისო ხელშეკრულება და რომელიც სარგებლობს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით. კერძოდ, იყენებს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დაწესებულ საგადასახადო განაკვეთთან შედარებით უფრო დაბალ განაკვეთს, ან საერთოდ არ იხდის გადასახადს, ასევე უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირის მიერ, რომელიც იღებს შემოსავალს საქართველოს რეზიდენტი პირისაგან.
2. ფორმა №1 ივსება ორ ეგზემპლარად და საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით როგორც წესი წარედგინება არარეზიდენტისათვის თანხის გადახდამდე. ამასთან გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების გარეშე თანხის გაცემის შემთხვევაში, ფორმა №1 ამ ინსტრუქციით დადგენილი წესით წარდგენილ უნდა იქნეს არარეზიდენტისათვის თანხის გადახდიდან სამი თვის განმავლობაში.
3. პრეამბულას, პირველ, მე-2 და მე-3 ნაწილებთან ერთად ავსებს საქართველოს რეზიდენტი პირი ან უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირი, რომელიც იღებს შემოსავალს საქართველოს ამ რეზიდენტი პირისაგან.
4. პრეამბულაში უნდა აღინიშნოს ქვეყანა, რომელთანაც გაფორმებულია საერთაშორისო ხელშეკრულება.
5. პირველი ნაწილი – „შემოსავლის მიმღები” – ინფორმაციას იძლევა არარეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით (შემდგომში – საწარმო), მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და უცხო ქვეყანაში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მე-2 ნაწილი – „შემოსავლის გადამხდელი”– ინფორმაციას იძლევა რეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ რეზიდენტი საწარმოა, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი;
ბ) თუ რეზიდენტი ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
7. მე-3 ნაწილი ,,შემოსავალი“ ინფორმაციას იძლევა არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტისაგან მიღებული შემოსავლის შესახებ, მათ შორის, ინფორმაციას შემოსავლის სახის, იმ ხელშეკრულების გაფორმების თარიღისა და ნომრის შესახებ (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზე ხდება თანხის გადახდა, ასევე სხვა დამატებით ინფორმაციას.
8. მე4 ნაწილი – „შემოსავლის მიმღების ცნობა” – ივსება არარეზიდენტის მიერ, იმ ფაქტის დადასტურების მიზნით, რომ ის წარმოადგენს შემოსავლის მიმღებს და ეს შემოსავალი არ წარმოიშვება მისი მუდმივი დაწესებულების ან საქართველოში განთავსებული ფიქსირებული ბაზის მიერ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, მაშინ ეს ნაწილი უნდა შეივსოს მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ მან თავად უნდა მოაწეროს ხელი და მიუთითოს თავისი გვარი, სახელი და შევსების თარიღი.
9. მე-5 ნაწილი – „უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – ივსება იმ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს მიერ, რომლის რეზიდენტი პირიც იღებს შემოსავალს.
10. მე-5 ნაწილში უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანო ადასტურებს, რომ რეზიდენტისაგან შემოსავლის მიმღები არის ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი. ამ ნაწილს ხელს აწერს აღნიშნული ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი, რომელიც განსაზღვრულია ხელშეკრულებით და უთითებს თავის სახელს, გვარს, თანამდებობას, შევსების თარიღს და ამოწმებს ამ ორგანოს ბეჭდით.
11. თუ იმ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს, რომლის რეზიდენტი პირი საქართველოს წყაროდან იღებს შემოსავალს, იქ არსებული პროცედურის თანახმად, არ შეუძლია ფორმა №1-ის შევსება, მაგრამ იძლევა სათანადო ცნობას, რითაც ამტკიცებს რეზიდენტობის ფაქტს, ასეთ შემთხვევაში ფორმა №1–ის მე-5 ნაწილის შევსება არ მოხდება, ხოლო ამგვარი ცნობა დაერთვება ფორმა №1-ს. ასეთ შემთხვევაში ფორმა №1-ის მე-5 ნაწილში უნდა აღინიშნოს ამ ცნობის სათაური, მისი გაცემის თარიღი, ნომერი და გვერდების რაოდენობა. თანდართულმა ცნობამ უნდა დაადასტუროს, რომ მასში დასახელებული პირი არის ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის. ასეთი ცნობა ხელმოწერილ უნდა იქნეს ამ ინფორმაციის გაცემაზე პასუხისმგებელი პირის მიერ.
12. მე6 ნაწილი: „ინფორმაცია გადახდების შესახებ” ივსება რეზიდენტის მიერ.
13. რეზიდენტი ამ ნაწილში აღნიშნავს გადახდების თარიღებს, შემოსავლის სახეებს (თუ არარეზიდენტი იღებს რამდენიმე სახის შემოსავალს), გადასახდელი/გადახდილი თანხის ოდენობას, დასაკავებელი გადასახადის განაკვეთს და მოცულობას. თანხები ნაჩვენები უნდა იყოს სრულად.
14. მე-6 ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს რეზიდენტის ან მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის ჩვენებით და დამოწმებულ იქნეს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).
15. თუ ინფორმაციის ოდენობა დიდია და არ ეტევა მე6 ნაწილში, უნდა გაკეთდეს ანალოგიური ცხრილი ცალკე ფურცელზე, რომელიც თან დაერთვება ფორმა №1-ს. მის სათაურში მითითებულ უნდა იქნეს, რომ ის არის ამ ცხრილის გაგრძელება. თითოეული თანდართული ცხრილი ხელმოწერილი უნდა იყოს რეზიდენტის ან მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის აღნიშვნით და დამოწმებულ იქნეს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). ფორმა №1ის მე-6 ნაწილის ბოლოს სიტყვის „თან ერთვის” შემდეგ უნდა აღინიშნოს ცხრილის გაგრძელება და თანდართული გვერდების რაოდენობა.
16. საჭიროების შემთხვევაში რეზიდენტს შეუძლია მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას, რათა შემოსავლების სამსახურმა საერთაშორისო ხელშეკრულების მონაწილე მეორე ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოს მიმართოს თხოვნით არსებული ინფორმაციის სისწორის დადასტურების თაობაზე.
17. ფორმა №1, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შესაბამის საგადასახადო ინსპექციაში შესაძლებელია წარმოდგენილ იქნეს:
ა) საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით;
ბ) დოკუმენტების აპოსტილით დამოწმების წესით;
გ) სხვა წესით, თუ ამას ითვალისწინებს საქართველოს მიერ გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულება.
171. საგადასახადო ინსპექციაში წარდგენილ უნდა იქნეს ფორმა №1-ის (მოთხოვნის) ორიგინალები, ასევე რეზიდენტობის ფაქტის დამადასტურებელი უცხო ენაზე შესრულებული ჩანაწერის (ჩანაწერების) ან ცნობის და სხვა თანდართული დოკუმენტების ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანები ქართულ ენაზე. თავის მხრივ საგადასახადო ინსპექცია ამოწმებს, თუ ტექნიკურად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმის (მოთხოვნა) ეგზემპლარები და შესაბამის სახელმწიფოსთან გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების გათვალისწინებით იღებს გადაწყვეტილებას შეღავათის მოთხოვნის მართლზომიერების თაობაზე.
18. ფორმა №1-ის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა რეზიდენტს, ხოლო მეორე ეგზემპლარი რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
19. იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტმა, ფორმა №1-ის წარმოდგენისა და გამოყენების შემდგომ, მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში კვლავ მიიღო შემოსავალი იმავე ან სხვა რეზიდენტისაგან, ფორმა №1-ის განმეორებით წარმოდგენისას დასაშვებია ადრე წარმოდგენილი ფორმა №1-ის მე-5 ნაწილის ინფორმაციის, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობის გამოყე-ნება.
20. თუ რეზიდენტსა და არარეზიდენტს შორის დადებული ხელშეკრულება არ აკონკრეტებს მომსახურების სანაცვლოდ არარეზიდენტისათვის გადასახდელი თანხის ოდენობას (მაგალითად, ხელშეკრულება ითვალისწინებს მხოლოდ არარეზიდენტის მიერ მომსახურების გაწევის ვალდებულებას და ტარიფს, ხოლო საკომპენსაციო თანხა დამოკიდებულია შემკვეთის მიერ კონკრეტული განცხადების მიხედვით ფაქტობრივად განხორციელებულ მომსახურების მიწოდებაზე), ასეთ შემთხვევაში დასაშვებია ფორმა №1 შევსებულ და წარმოდგენილ იქნეს კონკრეტულ ხელშეკრულებაზე (მე-6 ნაწილში ცხრილის მე-3 სვეტში აღინიშნება ,,მთლიან ხელშეკრულებაზე“), რომელიც ძალაშია აღნიშნული ხელშეკრულების ფარგლებში გაცემულ ნებისმიერ თანხაზე. ამასთან, თუ ხელშეკრულების ვადა აღემატება ერთ საგადასახადო წელს (მათ შორის, ხდება ხელშეკრულების ვადის გაგრძელება), მაშინ ყოველი მომდევნო საგადასახადო წლისათვის აუცილებელია დამატებით წარმოდგენილ იქნეს უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა შესაბამისი წლისათვის პირის რეზიდენტობის თაობაზე, ფორმა №1-ის წარმოდგენის გარეშე.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
მუხლი 3. ფორმა №2ის შევსების წესი
1. ფორმა №2 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტი მიიჩნევს, რომ მისი შემოსავლებიდან დაბეგრილი თანხა აღემატება საერთაშორისო ხელშეკრულების ნორმებით გათვალისწინებულ გადასახდელ თანხას და მოითხოვს მის დაბრუნებას.
2. დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნების საკითხს იხილავს საგადასახადო ინსპექცია რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან ის საგადასახადო ინსპექცია, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
3. ფორმა №2 ივსება ორ ეგზემპლარად და გამოიყენება მხოლოდ მასში აღნიშნული გადასახადის დასაბრუნებლად. ფორმა №2 ამ ინსტრუქციით დადგენილი წესით წარედგინება საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან საგადასახადო ინსპექციას, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
4. პრეამბულა შეიძლება შეივსოს რეზიდენტის ან არარეზიდენტის მიერ. მასში აღნიშნულ უნდა იქნეს ქვეყანა, რომელთანაც გაფორმებულია ხელშეკრულება, რომელსაც მოყვება მოთხოვნა საქართველოს წყაროსთან დაკავებული გადასახადის ან მისი ნაწილის დაბრუნების შესახებ.
5. პირველი და მე-5 ნაწილები უნდა შეივსოს არარეზიდენტის მიერ.
6. პირველ ნაწილში – „შემოსავლის მიმღები”– წარმოდგენილია ინფორმაცია არარეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით (შემდგომში – საწარმო), მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება და საიდენტიფიკაციო ნომერი, ასევე უცხო სახელმწიფოში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები, უცხო ქვეყანაში საცხოვრებელი ადგილის მისამართი;
7. მე-5 ნაწილში – „შემოსავლის მიმღების ცნობა” – არარეზიდენტმა უნდა დაადასტუროს, რომ ის წარმოადგენს მე-3 ნაწილში განსაზღვრული შემოსავლის ფაქტობრივ მიმღებს და რომ მას ამგვარი შემოსავალი არ მიუღია საქართველოში არსებული მუდმივი დაწესებულების ან ფიქსირებული ბაზის მეშვეობით და უნდა მიუთითოს დასაბრუნებელი თანხის ოდენობა:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, მაშინ ეს ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, ამ პირის სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ პირის ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
ბ) თუ შემოსავლის მიმღებია ფიზიკური პირი, მაშინ მან ამ ნაწილს თვითონ უნდა მოაწეროს ხელი და აღნიშნოს თავისი სახელი, გვარი და შევსების თარიღი.
8. მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილები უნდა შეავსონ მხოლოდ რეზიდენტებმა.
9. მე-2 ნაწილი – „შემოსავლის გადამხდელი” – იძლევა ინფორმაციას რეზიდენტის შესახებ, მათ შორის, უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში მისი რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი.
10. მე-3 ნაწილი ,,შემოსავალი“ იძლევა ინფორმაციას შემოსავლის შესახებ, რომელიც მიიღო არარეზიდენტმა, მათ შორის, ინფორმაციას შემოსავლის სახის, მიღების თარიღის, ხელშეკრულების ნომრის (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზე გარკვეული თანხები იქნა გადახდილი, აგრეთვე სხვა დამატებითი მონაცემების შესახებ. ამ ნაწილში ცხრილი იძლევა ინფორმაციას იმ თანხების შესახებ, რომელიც მე-2 ნაწილში დასახელებულმა რეზიდენტმა გადაუხადა პირველ ნაწილში დასახელებულ არარეზიდენტს. ცხრილში უნდა აისახოს გადახდის თარიღი ან პერიოდი, გადახდილი თანხა. საქართველოს წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, ასევე გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, რომელიც გადახდებოდა ამ მოცულობის თანხებზე, თუ საერთაშორისო ხელშეკრულების დებულებები იქნებოდა გამოყენებული. გადახდის მოცულობა უნდა აღინიშნოს სრულად.
11. მე-4 ნაწილში ,,შემოსავლის გადამხდელის ცნობა“ რეზიდენტმა უნდა დაადასტუროს მე-2 და მე-3 ნაწილებში მოცემული ინფორმაციის (ცხრილის მე-5 და მე-6 სვეტების გარდა) სისწორე. ეს ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს რეზიდენტის უფლებამოსილი პირის მიერ, ამ პირის სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ პირის ბეჭდით (ასეთის არსებობისას). თუ არარეზიდენტის მიერ ფორმა №2-ის წარმოდგენის მომეტისათვის რეზიდენტი, რომელსაც ევალებოდა ამ ფორმის მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილების შევსება, ლიკვიდირებულია, არარეზიდენტის მიერ ფორმა №2 შეიძლება წარმოდგენილ იქნეს აღნიშნული ნაწილების შევსების გარეშე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ თავად უნდა უზრუნველყოს სათანადო ინფორმაციის მოძიება და ფორმის შესაბამისი ნაწილების შევსებადამოწმება. სხვა შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მიერ არასრულად შევსებული ფორმა №2 არ მიიღება.
12. მე-6 ნაწილი – „უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – უნდა შეავსოს და დაამტკიცოს უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ, რომლის რეზიდენტმა პირმაც მიიღო შემოსავალი საქართველოს წყაროდან.
13. მე-6 ნაწილში ხელშეკრულებით უფლებამოსილმა უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ უნდა დაადასტუროს, რომ მითითებულ წელში შემოსავლის მიმღები იყო ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი, აგრეთვე რომელი საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად იქნა აღნიშნული პირი ამ ქვეყნის რეზიდენტად მიჩნეული. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს აღნიშნული ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ბეჭდით.
14. თუ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ამ ქვეყანაში არსებული პროცედურის გამო არ შეუძლია ფორმა №2ის შევსება, მაგრამ იძლევა რეზიდენტობის დამადასტურებელ მისაღები ფორმის ცნობას, მაშინ შეიძლება ფორმა №2-ის მე-6 ნაწილი არ იქნას შევსებული და ბეჭდით დამოწმებული. ამგვარად გაცემული ცნობა უნდა დაერთოს ფორმა №2-ს. ასეთ შემთხვევაში მე6 ნაწილში უნდა აღინიშნოს ამ ცნობის სათაური, გაცემის თარიღი, ნომერი და გვერდების რაოდენობა. თანდართულ ცნობაში აღნიშნულ უნდა იყოს წელი, რომელშიც უცხო ქვეყნის საწარმო ან ფიზიკური პირი იყო მისი რეზიდენტი და როდესაც იქ დასახელებული პირი იყო მისი რეზიდენტი პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის. ცნობას უნდა ჰქონდეს ამ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ბეჭედი და ხელმოწერილ უნდა იყოს ინფორმაციის გაცემაზე პასუხისმგებელი პირის მიერ.
15. ფორმა №2, აგრეთვე ამ მუხლის მე-14 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შესაბამის საგადასახადო ინსპექციაში შესაძლებელია წარმოდგენილ იქნეს:
ა) საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით;
ბ) დოკუმენტების აპოსტილით დამოწმების წესით;
გ) სხვა წესით, თუ ამას ითვალისწინებს საქართველოს მიერ გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულება.
151 საგადასახადო ინსპექციაში წარდგენილ უნდა იქნეს ფორმა №2-ის (მოთხოვნის) ორიგინალები, ასევე რეზიდენტობის ფაქტის დამადასტურებელი უცხო ენაზე შესრულებული ჩანაწერ(ებ)ის ან ცნობის და სხვა თანდართული დოკუმენტების ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანები ქართულ ენაზე. თავის მხრივ საგადასახადო ინსპექცია ამოწმებს, თუ ტექნიკუ-რად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმის (მოთხოვნა) ეგზემპლარები და შესაბამის სახელმწიფოსთან გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების გათვალისწინებით იღებს გადაწყვეტილებას შეღავათის მოთხოვ-ნის მართლზომიერების თაობაზე.
16. საგადასახადო ინსპექცია, მას შემდეგ, რაც მიიღებს შევსებულ ფორმა №2-ს, ამოწმებს განცხადებასა და დამადასტურებელ საბუთებში ასახული მონაცემების შესაბამისობას ფაქტობრივ მონაცემებთან და საერთაშორისო ხელშეკრულებასთან, ასევე არარეზიდენტისათვის შემოსავლების გადამხდელი პირის მიერ ბიუჯეტში შესაბამისი თანხების გადარიცხვის ფაქტს.
17. საგადასახადო ინსპექციამ შემოწმების შედეგად უნდა მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადის დაბრუნების თაობაზე, რაც უნდა აღინიშნოს ამ ფორმის ნაწილში – „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება”. გადაწყვეტილების ტექსტს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფროსმა ან მისმა მოადგილემ თარიღის მითითებით და დაამოწმოს საგადასახადო ინსპექციის ბეჭდით.
18. დაბეგრილი თანხის დაბრუნებაზე უარის თქმის შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექცია ვალდებულია არარეზიდენტს (მის უფლებამოსილ პირს) გასცეს არგუმენტირებული პასუხი.
19. ფორმა №2-ის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა არარეზიდენტს, ხოლო მეორე ეგზემპლარი რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
20. იმ შემთხვევაში, როდესაც რეზიდენტი უხდის გარკვეულ თანხას იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტს, რომელთანაც გაფორმებულია (ძალაშია) საერთაშორისო ხელშეკრულება და არ გააჩნია არარეზიდენტის განცხადება გადასახადის შემცირების თაობაზე, ანუ შევსებული ფორმა №1, მაგრამ არ უკავებს არარეზიდენტს გადასახადს და იხდის მას თავისი მოგებიდან (დასაბეგრი შემოსავლიდან), არარეზიდენტის მიერ გადასახადის შემცირების თაობაზე ფორმა №1ის (მოთხოვნის) წარდგენის შემდეგ შეუძლია მოითხოვოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება.
21. თუ გადასახადის დაბრუნების თაობაზე გადაწყვეტილების მისაღებად საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია, საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია მისი მოთხოვნა.
22. არარეზიდენტისათვის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების თაობაზე საგადასახადო ინსპექციის დადებითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში თანხის დაბრუნება ხორციელდება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.
23. არარეზიდენტის მიერ ზედმეტად გადახდილი თანხა ირიცხება რეზიდენტის ანგარიშზე, რომელიც, თავის მხრივ, უზრუნველყოფს მის არარეზიდენტისათვის დაბრუნებას. აღნიშნული არ ეხება შემთხვევას, როდესაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში თავად წარადგინა დეკლარაცია და გადაიხადა გადასახადი.
24. ფულადი თანხები, რომელიც საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით უნდა დაუბრუნდეს არარეზიდენტის შემოსავლების ზედმეტი თანხით დამბეგრავ პირს, მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე შეიძლება ჩათვლილ იქნეს სხვა საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში.
25. იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტი, ფორმა №2-ის წარმოდგენისა და გამოყენების შემდგომ, მიმდინარე წლის განმავლობაში კვლავ მიიჩნევს, რომ მისი შემოსავლებიდან დაბეგრილი თანხა აღემატება საერთაშორისო ხელშეკრულების ნორმებით გათვალისწინებულ გადასახდელ თანხას და მოითხოვს მის დაბრუნებას, დასაშვებია ადრე წარმოდგენილი ფორმა №2-ის მე-6 ნაწილის ინფორმაციის, აგრეთვე ამ მუხლის მე-14 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობის გამოყენება.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
მუხლი 4. ფორმა №3ის შევსების წესი
1. ფორმა №3 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტს სურვილი აქვს მიიღოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს დადასტურება საქართველოში მიღებული შემოსავლის და წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის თაობაზე.
2. არარეზიდენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, რომელსაც სურვილი აქვს მიიღოს დამოწმებული ფორმა №3, განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით. თუ არარეზიდენტი თავად ახდენს საქართველოში მისი შემოსავლის დეკლარირებას, მაშინ მან განცხადებით უნდა მიმართოს შესაბამის საგადასახადო ინსპექციას.
3. პრეამბულა და პირველი ნაწილი უნდა იქნეს შევსებული არარეზიდენტის მიერ, რომელსაც სურვილი აქვს მიიღოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს მიერ დამოწმებული ფორმა №3.
4. პრეამბულაში უნდა იქნეს აღნიშნული თარიღი ან პერიოდი, რომლის განმავლობაში არარეზიდენტი, რომელიც საქმიანობს საქართველოში, იღებს შემოსავალს, რომლიდანაც საქართველოს წყაროსთან მოხდა გადასახადის დაკავება ან გადახდა.
5. პირველ ნაწილში – „შემოსავლის მიმღები” – მოცემული უნდა იყოს ინფორმაცია არარეზიდენტზე, რომელიც მოითხოვს ფორმა №3ის დამოწმებას:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება და საიდენტიფიკაციო ნომერი, ასევე უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები, უცხო ქვეყანაში საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მე-2 ნაწილი „შემოსავლის გადამხდელი” იძლევა ინფორმაციას რეზიდენტის შესახებ. მათ შორის, უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი. როდესაც არარეზიდენტი იღებს შემოსავალს სხვა უცხო ქვეყნიდან, მე2 ნაწილით „გადასახადის გადამხდელი” – წარმოდგენილ უნდა იქნეს მონაცემები იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტის თაობაზე, რომელმაც არარეზიდენტს გადაუხადა თანხა.
7. მე-3 ნაწილი – „შემოსავალი” – იძლევა ინფორმაციას არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტისაგან ან უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირისაგან მიღებული შემოსავლის შესახებ. მასში შეიტანება მონაცემები შემოსავლის გაცემის თარიღის ან პერიოდის, სახის, ოდენობის, გადასახადის განაკვეთისა და წყაროსთან დაკავებული გადასახადის შესახებ. თუ არსებობს რაიმე დამატებითი ინფორმაცია, ის უნდა შეტანილ იქნეს ცხრილის ბოლოს.
8. მე-2 და მე-3 ნაწილები შეიძლება შეივსოს როგორც არარეზიდენტის, ასევე რეზიდენტის მიერ.
9. მე-4 ნაწილი ,,შემოსავლის გადამხდელის ცნობა“ ივსება რეზიდენტის მიერ იმის თაობაზე, რომ პირველი და მე-2 ნაწილებით წარმოდგენილი ინფორმაცია სწორია. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს რეზიდენტის უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობის, თარიღის მითითებით და დაამოწმოს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). იმ შემთხვევაში, როდესაც გადამხდელი წარმოადგენს უცხო ქვეყნის რეზიდენტს, მე-4 ნაწილი არ ივსება. თუ არარეზიდენტის მიერ ფორმა №3-ის წარმოდგენის მომენტისათვის რეზიდენტი, რომელსაც ევალებოდა ამ ფორმის მე-4 ნაწილის შევსება, ლიკვიდირებულია, არარეზიდენტის მიერ ფორმა №3 შეიძლება წარმოდგენილ იქნეს აღნიშნული ნაწილის შევსების გარეშე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ თავად უნდა უზრუნველყოს სათანადო ინფორმაციის მოძიება და ფორმის შესაბამისი ნაწილის შევსება-დამოწმება. სხვა შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მიერ არასრულად შევსებული ფორმა №3 არ მიიღება.
10. ფორმა №3-ის მე-5 და მე-6 ნაწილები, პირველი, მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილებში მოცემული ინფორმაციის გადამოწმების შემდეგ, უნდა შეივსოს და დადასტურდეს საგადასახადო ინსპექციის მიერ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან იმ საგადასახადო ინსპექციის მიერ, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
11. ნაწილი მე-5 – „დაბრუნება” – უნდა შეივსოს შემდეგნაირად:
ა) პირველ სტრიქონში უნდა აღინიშნოს რეზიდენტის მიერ არარეზიდენტისათვის გადახდილი მთლიანი თანხის მოცულობა, დაკავებული გადასახადის ან შესაბამისი უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირისაგან მიღებული შემოსავლის ჩათვლით (მე-3 ნაწილის მონაცემები);
ბ) მეორე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოს წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა (მე3 ნაწილის მონაცემები);
გ) მესამე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოების მიერ არარეზიდენტისათვის დაბრუნებული გადასახადის თანხა. დაკონკრეტება უნდა მოხდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არარეზიდენტმა ფორმა №2-ის საშუალებით განცხადებით მიმართა საქართველოს საგადასახადო ორგანოს და მას დაუბრუნდა საქართველოს წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის მთლიანი მოცულობა ან მისი ნაწილი.
დ) მეოთხე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოში გადახდილი გადასახადის თანხა სულ, რომელიც მიიღება მეორე სტრიქონში აღნიშნული თანხიდან მესამე სტრიქონში აღნიშნული თანხის გამოკლებით.
12. მე-6 ნაწილში „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა” საგადასახადო ინსპექციამ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან საგადასახადო ინსპექციამ, რომელსაც არარეზიდენტმა წარუდგინა დეკლარაცია, უნდა აღნიშნოს თარიღი ან პერიოდი, რომლის განმავლობაში არარეზიდენტმა მიიღო შემოსავალი, ასევე საქართველოში მიღებული შემოსავლის მოცულობა და წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის ოდენობა. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობისა და თარიღის მითითებით და დაამოწმოს შესაბამისი საგადასახადო ორგანოს ბეჭდით.
13. იმ შემთხვევაში, როდესაც საქართველოში საქმიანობის განმახორციელებელი არარეზიდენტი იღებს მის მიერ საქართველოში გაწეული მომსახურების ანაზღაურებას უცხო ქვეყნისაგან და იგი დეკლარირებას უკეთებს და იხდის ამგვარ შემოსავალზე გადასახადებს საქართველოში და გამოთქვამს სურვილს საქართველოს საგადასახადო ორგანოდან მიიღოს დადასტურება საქართველოში მიღებულ შემოსავალზე გადახდილი გადასახადების თაობაზე, ფორმა №3-ის მე-4 ნაწილი აღარ შეივსება.
14. ფორმა №3 ივსება ორ ეგზემპლარად, რომელთაგან ერთი ეგზავნება შემოსავლების სამსახურს, მეორე რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
15. ფორმა №3-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებით განსაზღვრული უცხო ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოსათვის გაგზავნა ხორციელდება შემოსავლების სამსახურის მიერ.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
მუხლი 5. ფორმა №4ის შევსების წესი
1. ფორმა №4 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც საქართველოს რეზიდენტი ფიზიკური ან იურიდიული პირი (საწარმო, ორგანიზაცია), რომელიც იღებს ან რომელმაც მიიღო შემოსავალი იმ უცხო ქვეყნაში, რომელთანაც გაფორმებულია საერთაშორისო ხელშეკრულება და რომელსაც აქვს სურვილი ისარგებლოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით, თხოვნით მიმართავს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს, რათა მან დაადასტუროს, რომ იგი წარმოადგენს საქართველოს რეზიდენტს ამ საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის.
2. ფორმა №4-ის მიღების სურვილის შემთხვევაში საქართველოს რეზიდენტმა საწარმომ (ფიზიკურმა პირმა) განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას საგადასახადო აღრიცხვის (საცხოვრებელი) ადგილის მიხედვით. განცხადებას თან უნდა ერთვოდეს ფორმა №4-ის მესამე და მეოთხე ნაწილები, შევსებული ორ ეგზემპლარად.
21. მესამე ნაწილი ,,შემოსავლის გადამხდელი“ ივსება საქართველოს რეზიდენტი პირის მიერ და ინფორმაციას იძლევა უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირის (არარეზიდენტი) შესახებ:
ა) თუ არარეზიდენტი საწარმოა, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ არარეზიდენტი ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკა-ციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და უცხო ქვეყანაში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი,
გ) ასევე აღინიშნება იმ ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზეც საქართველოს რეზიდენტი იღებს შემოსავალს.
22. მეოთხე ნაწილი ,,ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების შესახებ“ ივსება რეზიდენტის მიერ და მასში მიეთითება ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების და უცხო ქვეყანაში გადახდილი/გადასახდელი გადასახადების თაობაზე. ამასთან, თუ რეზიდენტსა და არარეზიდენტს შორის გაფორმებული ხელშეკრულება არ აკონკრეტებს მომსახურების სანაცვლოდ საქართველოს რეზიდენტისათვის გადასახდელი თანხის ოდენობას, მეოთხე ნაწილის შესაბამის სვეტ(ებ)ში აღნიშნება ,,X“ საქართველოს რეზიდენტის მიერ.
3. საწარმოსათვის ცნობა გაიცემა და დადასტურდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ აღნიშნული საწარმო დაარსებულია საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული წესის შესაბამისად.
4. ფორმა №4 გაიცემა მის მისაღებად განცხადებით მიმართვის დღიდან არა უგვიანეს 5 სამუშაო დღის განმავლობაში.
5. პირველ ნაწილში – „საქართველოს რეზიდენტი” – აისახება ინფორმაცია საქართველოს რეზიდენტი პირის შესახებ, რომელიც იღებს შემოსავალს უცხო ქვეყანაში:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, აღნიშნულ უნდა იქნეს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში მისი რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და საქართველოში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მეორე ნაწილში – „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – დადასტურებულ უნდა იქნეს, რომ პირველ ნაწილში დასახელებული პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის წარმოადგენს საქართველოს რეზიდენტს.
7. მეორე ნაწილში აღნიშნულ უნდა იქნეს აგრეთვე რომელი წლისათვის ან რომელი პერიოდისათვის არის ან იყო პირი საქართველოს რეზიდენტი და რომელი საერთაშორისო ხელშეკრულების თანახმად განიხილება საქართველოს რეზიდენტად პირველ ნაწილში დასახელებული პირი. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფროსმა ან მისმა მოადგილემ თავისი სახელის, თანამდებობისა და თარიღის მითითებით და დაამოწმოს საგადასახადო ინსპექციის ბეჭდით.
8. თუ საერთაშორისო ხელშეკრულება უშუალოდ არ განსაზღვრავს იმ პროცედურას, რომელიც აუცილებელია საგადასახადო რეზიდენტობის დასადასტურებლად, მაშინ მისი დადგენა ხდება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისი ნორმების მიხედვით.
9. ფორმა №4 ივსება ორ ეგზემპლარად, რომელთაგან ერთი ეგზავნება შემოსავლების სამსახურს, მეორე რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
10. ფორმა №4-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებით განსაზღვრული უცხო ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოსათვის გაგზავნა ხორციელდება შემოსავლების სამსახურის მიერ.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
+
სახელმწიფო სარეგისტრაციო კოდი 200.230.040.22.033.007.818
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის
ბრძანება №1059
2005 წლის 25 ოქტომბერი
ქ. თბილისი
„შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმისა და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე
საქართველოს საგადასახადო კოდექსის მე-3 მუხლისა და „საქართველოს ფინანსთა სამინისტროს დებულების დამტკიცების შესახებ” საქართველოს მთავრობის 2004 წლის 21 მაისის №39 დადგენილებით დამტკიცებული დებულების მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტის „ლ” ქვეპუნქტის საფუძველზე, ვბრძანებ:
მუხლი 1
დამტკიცდეს „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმა (დანართი №1, 2, 3, 4).
მუხლი 2
დამტკიცდეს ინსტრუქცია „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესის შესახებ.
მუხლი 3
ბრძანება ამოქმედდეს გამოქვეყნებისთანავე.
ა. ალექსიშვილი
შეტანილი ცვლილებები:
1.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
2.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
3.საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №1
მოთხოვნა წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადის წინასწარი გადახდისაგან გათავისუფლებაზე ან შემცირებაზე
CLAIM FOR REDUCTION OR EXEMPTION FROM THE ANTICIPATORY TAX WITHHELD AT SOURCE
საქართველოსა და . . . . . . ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების
საქართველოსა და .. ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების
(ქვეყანა)
თანახმად
თანახმად
Under the Double Taxation Convention concluded between the Georgia and . . . . . . . . .
Under the Double Taxation Convention concluded between the Georgia and . . . . . . . . .
(country)
(country)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
Street, number Postal code City or district Country
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
სრული მისამართი: Full address:
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
Street, number Postal code City or district Country
III. შემოსავალი INCOME
III. შემოსავალი INCOME
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულებისნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
Type of income Date of contract Number of contract
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულების ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
Type of income Date of contract Number of contract
სხვა ინფორმაცია
სხვა ინფორმაცია
Other relevant information
Other relevant information
IV. შემოსავლის მიმღების ცნობა CERTIFICATE OF THE RECIPIENT OF INCOME
IV. შემოსავლის მიმღების ცნობა CERTIFICATE OF THE RECIPIENT OF INCOME
ხელმომწერი აცხადებს:
რომ ის არის ამ მოთხოვნის მე3 ნაწილში მითითებული შემოსავლის ბენეფიციალური მფლობელი;
- რომ ის არის ამ მოთხოვნის მე-3 ნაწილში მითითებული შემოსავლის ბენეფიციალური მფლობელი;
ზემოხსენებული შემოსავალი არ იყო (ან არ იქნება) მიღებული საქართველოში განთავსებული მუდმივი დაწესებულების ან ფიქსირებული ბაზის საშუალებით.
- ზემოხსენებული შემოსავალი არ იყო (ან არ იქნება) მიღებული საქართველოში განთავსებული მუდმივი დაწესებულების ან ფიქსირებული ბაზის საშუალებით.
The undersigned declares:
The undersigned declares:
that it (he/she) is the beneficial owner of the income referred to in part III of this Claim;
-that it (he/she) is the beneficial owner of the income referred to in part III of this Claim;
that the above mentioned income was not derived (or will not be derived) through a permanent establishment or a fixed base maintained by it (him/her) in Georgia.
-that the above mentioned income was not derived (or will not be derived) through a permanent establishment or a fixed base maintained by it (him/her) in Georgia.
ხელმოწერა
ხელმოწერა
Signature
Signature
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი სახელი, გვარი
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Name, surname
Official responsibilities Official seal Date Name, surname
V. უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF FOREIGN COUNTRY
ვადასტურებ, რომ ---------ში ამ მოთხოვნაში დასახელებული შემოსავლის მიმღები არის (ან იყო) ----------------ის
V. უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა
(თარიღი ან პერიოდი) (ქვეყანა)
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF FOREIGN COUNTRY
რეზიდენტი საქართველოსა და ------- შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ
(ქვეყანა)
ხელშეკრულების მიზნებისათვის
I certify that in --------------------- the recipient of the income named in this Claim is (or was) a
(date or period of time)
resident of ------------------------- within the meaning of the Double Taxation Convention
(country)
concluded between Georgia and ---------------------------
(country)
ვადასტურებ, რომ ში ამ მოთხოვნაში დასახელებული შემოსავლის მიმღები არის (ან იყო) ის
ხელმოწერა
(თარიღი ან პერიოდი) (ქვეყანა)
Signature
რეზიდენტი საქართველოსა და ––––––––––––––––––––– შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ
თარიღი
(ქვეყანა)
თანამდებობა ბეჭედი Date სახელი, გვარი
ხელშეკრულების მიზნებისათვის
O Official responsibilities Official seal Name, surname
I certify that in ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– the recipient of the income named in this Claim is (or was) a
VI. ინფორმაცია გადახდების შესახებ
(date or period of time)
INFORMATION ABOUT THE PAYMENT
resident of ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– within the meaning of the Double Taxation Convention
თარიღი
(country)
Date
concluded between Georgia and –––––––––––––––––––––––––––
(country)
შემოსავლის სახე
ხელმოწერა
Type of income
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
მთლიან ხელშეკრულებაზე გადასახდელი/გადახდილი თანხა (ლარი)
Date
payment / paid for hole agreement (GEL)
წყაროსთან დასაკავებელი
გადასახადი
Withholding Tax at the source
საქართველოს საგადასახადო კოდექსისი შესაბამისად
In accordance with Georgian Tax code
საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად
In accordance with International Agreement
VI. ინფორმაცია გადახდების შესახებ
INFORMATION ABOUT THE PAYMENT
გადახდის თარიღი
Date of payment
შემოსავლის სახე
განაკვეთი (%)
Type of income
Rate (%)
გადახდილი თანხა (ლარი)
თანხა (ლარი)
payment (GEL)
Amount (GEL)
წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადი
განაკვეთი (%)
Tax withheld at source
Rate (%)
განაკვეთი (%) თანხა (ლარი)
Rate (%) Amount ( GEL)
თანხა (ლარი)
Amount (GEL)
1
2
3
4 5
4
5
6
7
ხელმოწერა
Signature
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Name, surname
შენიშვნა: მოთხოვნა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname
შენიშვნა: მოთხოვნა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Claim must be filled in capital letters without corrections.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №2
მოთხოვნა წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნებაზე
CLAIM FOR REFUND OF THE TAX WITHHELD AT SOURCE
საქართველოსა და . . . . . ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების თანახმად
(ქვეყანა)
Under the Double Taxation Convention concluded between the Georgia and . . . . . . . . .
(country)
(country)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
Street, number Postal code City or district Country
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or distric Country
III. შემოსავალი INCOME
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი
შემოსავლის სახე კონტრაქტის თარიღი კონტრაქტის ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
Type of income Date of contract Number of contract
სხვა ინფორმაცია
Other relevant information
| გადახდის თარიღი Date of payment | გადახდილი თანხა (ლარი) payment (GEL) წყაროსთან ფაქტობრივად დაკავებული (გადახდილი) გადასახადი Tax withheld at source in fact | ხელშეკრულების მიხედვით დასაკავებელი (გადასახდელი) გადასახადი Tax to be withheld under the Convention | |
| განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) | ||
| განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) 1 2 3 4 5 6 სულ Total | ||
IV. შემოსავლის გადამხდელის ცნობა CERTIFICATE OF THE PAYER OF THE INCOME
ხელმომწერი აცხადებს, რომ ამ მოთხოვნის მე-2 და მე-3 ნაწილებში მოცემული ინფორმაცია (მე-3 ნაწილის მე-5 და მე-6 სვეტების გამოკლებით) სწორია და გადასახადი წყაროსთან დაკავებული იქნა.
The undersigned declares that to the best of his knowledge the particular information given in part II and in part III (except for columns 56 of the table of the part III) of this Claim is correct and that the tax at source has been withheld.
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature. სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
V. შემოსავლის მიმღების ცნობა CERTIFICATE OF THE RECIPIENT OF THE INCOME
ხელმომწერი აცხადებს, რომ:
ის არის (ან იყო გადახდის დღისთვის) ამ მოთხოვნის მე-3 ნაწილში მითითებული შემოსავლის ბენეფიციალური მფლობელი;
ზემოხსენებული შემოსავალი არ არის მიღებული საქართველოში განთავსებული მუდმივი დაწესებულებიდან ან ფიქსირებული ბაზიდან;
ის ითხოვს აღნიშნულ შემოსავალზე გადახდილი გადასახადის დაბრუნებას ლარის ოდენობით.
ის ითხოვს აღნიშნულ შემოსავალზე გადახდილი გადასახადის დაბრუნებას ლარის ოდენობით.
The undersigned declares that:
it (he/she) is (or was at the day of payment) the beneficial owner of the income referred to in part III of this Claim;
the above mentioned income was not derived through a permanent establishment or a fixed base maintained by it (him/her) in Georgia;
it (he/she) claims for a refund of the tax on the above mentioned income for the amount of ––––––––––––– GEL.
ხელმოწერა
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
VI. უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობაCERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF FOREIGN COUNTRY
ვადასტურებ, რომ ში ამ მოთხოვნაში დასახელებული შემოსავლის მიმღები იყო ს რეზიდენტი საქართველოსა და
(თარიღი ან პერიოდი) (ქვეყანა)
––––––––––––––––––––– ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების მიზნებისათვის
(ქვეყანა)
I certify that in ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– the recipient of the income named in this Claim was a resident of
(date or period of time)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between Georgia and ––––––––––––––––––––––––––– (country)
(country)
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
საქართველოს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება
DECISION OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
შენიშვნა: მოთხოვნა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Claim must be filled in capital letters without correctio
დანართი №3
ცნობა საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების შესახებ
CERTIFICATE OF INCOME RECEIVED AND TAXES PAID IN GEORGIA
–––––––––––––––––––––––– (პერიოდისათვის)
for –––––––––––––––––––––––––––––– (the period of time)
I. შემოსავლის მიმღები RECIPIENT OF INCOME
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
II. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
საწარმოს დასახელება /ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
III. შემოსავალი INCOME
| გადახდის თარიღი Date of payment | შემოსავლის სახე Type of income | გადახდილი თანხა (ლარი) Payment (GEL) | წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადი Tax withheld at source განაკვეთი (%) თანხა (ლარი) Rate (%) Amount (GEL) 1 2 3 4 5 სულ Total |
სხვა ინფორმაცია Other relevant information
IV. შემოსავლის გადამხდელის ცნობა CERTIFICATE OF THE PAYER OF THE INCOME
ხელმომწერი აცხადებს, რომ ამ ცნობის მე2 და მე3 ნაწილებში მითითებული ინფორმაცია სწორია, აღნიშნული გადახდები განხორციელდა და გადასახადი წყაროსთან დაკავებული იქნა.
The undersigned declares that to the best of his knowledge the particular information given in part II and in part III of this Certificate is correct, that such payment has been made and that the tax at source has been withheld.
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
V. დაბრუნება REFUND
| გადახდილი თანხა სულ (ლარი) Total amount of payment (GEL) | |
| წყაროსთან დაკავებული ან გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა (ლარი) Total amount of tax withheld at source or paid by the payer (GEL) | |
| დაბრუნებული თანხა სულ (ლარი) Total amount of the refund (GEL) | |
| საქართველოში გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა (ლარი) Total amount of tax paid in Georgia (GEL) VI. საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA ვადასტურებ, რომ ამ ცნობაში დასახელებულმა შემოსავლის მიმღებმა საქართველოში მიიღო (თარიღი ან პერიოდი) ლარის შემოსავალი, რომლიდანაც გადახდილი იქნა გადასახადი ლარის ოდენობით. I certify that in ––––––––––––––––––– the recipient of the income named in this Certificate has ( the date or period of time) received ––––––––––––––––––––––––GEL of income in Georgia on which GEL of tax has been paid. ხელმოწერა თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname Date |
შენიშვნა: ცნობა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Certificate must be filled in capital letters without corrections.
დანართი№4
დანართი №4
საქართველოს რეზიდენტობის ცნობა
GEORGIAN RESIDENCE CERTIFICATE
I. საქართველოს რეზიდენტი
I. საქართველოს რეზიდენტი
RESIDENT OF GEORGIA
საწარმოს დასახელება/ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
საწარმოს დასახელება / ფაზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiy
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiy
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
ქუჩა, ნომერი საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
Street, number Postal code City or district Country
II. საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
ამით ვადასტურებ, რომ ------------------------ I ნაწილში აღნიშნული პირი არის (ან იყო) საქართველოს
(თარიღი ან პერიოდი)
რეზიდენტი საქართველოსა და ------------------------------- ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის
(ქვეყანა)
თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების მიზნებისათვის
II. საქარტველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა
By this I certify that in------------------- the person mentioned in part I is (or was) a resident of
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF GEORGIA
(date or period of time)
ამით ვადასტურებ, რომ I ნაწილში აღნიშნული პირი არის (ან იყო) საქართველოს
Georgia within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between Georgia and ---------------
(თარიღი ან პერიოდი)
(country)
რეზიდენტი საქართველოსა და ს შორის გაფორმებული ორმაგი დაბეგვრის
(ქვეყანა)
სხვა ინფორმაცია Other relevant information
თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულების მიზნებისათვის
თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname
By this I certify that in––––––––––––––––––– the person mentioned in part I is (or was) a resident of
III. შემოსავლის გადამხდელი PAYER OF INCOME
(date or period of time)
Georgia within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between Georgia and –––––––––––––––
(country)
საწარმოს დასახელება / ფიზიკური პირის სახელი, გვარი საიდენტიფიკაციო ნომერი
Name of business entity / Name, surname of individual Identification number
პასპორტი ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის დასახელება ნომერი გაცემის თარიღი მოქმედების ვადა
Passport or title of another identification document Number Date of issue Date of expiry
სხვა ინფორმაცია Other relevant information
ხელმოწერა
თანამდებობა ბეჭედი Signature სახელი, გვარი
Official responsibilities Official seal თარიღი Name, surname
Date
სრული მისამართი: Full address:
(ქუჩა, ნომერი) საფოსტო ინდექსი ქალაქი ან რაიონი ქვეყანა
Street, number Postal code City or district Country
შემოსავლის სახე ხელშეკრულების თარიღი ხელშეკრულების ნომერი
Type of income Date of contract Number of contract
IV. ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების შესახებ
Information about received/receivable income
| გადახდის თარიღი Date of payment | Semosavali Income | გადასახდელი გადასახადი Payable tax | გადახდისაგან გათავისუფლე-ბული გადასახადის თანხა (ლარი)Relief amount of tax (GEL) | გადასახადის გადახდის შემდეგ დასაბრუნებუ-ლი თანხა (ლარი) Refundable amount of tax (GEL) | ||
| სახე Type | თანხა Amount (GEL) | |||||
| განაკვეთი (%) Rate (%) | თანხა (ლარი) Amount (GEL) 1 2 3 4 5 6 7 | |||||
| სულ Total თანამდებობა ბეჭედი თარიღი ხელმოწერა სახელი, გვარი Official responsibilities Official seal Date Signature Name, surname | ||||||
შენიშვნა: ცნობა უნდა შეივსოს შესწორებების გარეშე.
Note: the Certificate must be filled in capital letters without corrections.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
დანართი №5
ინსტრუქცია
„შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების წესის შესახებ
მუხლი 1. ზოგადი დებულებები
1. მოცემული წესი განსაზღვრავს საქართველოს მიერ „შემოსავალსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” გაფორმებული საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად (შემდგომში – საერთაშორისო ხელშეკრულებები) არარეზიდენტების მიერ საქართველოში არსებული წყაროებიდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრისაგან გათავისუფლების (განაკვეთის შემცირების), მათ მიერ საქართველოს ტერიტორიაზე ზედმეტი ოდენობით გადახდილი გადასახადების ანაზღაურების (დაბრუნების), საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების, აგრეთვე საქართველოს რეზიდენტობის დადასტურების წესებს.
2. ამ წესის დებულებები ვრცელდება იმ უცხო ქვეყნების რეზიდენტ პირებზე (შემდგომში – არარეზიდენტები), რომლებთანაც საქართველოს მიერ გაფორმებული საერთაშორისო ხელშეკრულება ძალაშია შესული და იმ პირებზე (შემდგომში – რეზიდენტები), რომლებისგანაც არარეზიდენტები იღებენ შემოსავლებს საქართველოში არსებული წყაროდან.
3. საერთაშორისო ხელშეკრულებაში ასახული საგადასახადო შეღავათების გამოყენება ხდება შემდეგი ფორმების (დანართების) საფუძველზე:
ა) ფორმა №1 – მოთხოვნა წყაროსთან დასაკავებელი გადასახადის წინასწარი გადახდისაგან გათავისუფლებაზე ან შემცირებაზე (დანართი №1);
ბ) ფორმა №2 – მოთხოვნა წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნებაზე (დანართი №2);
გ) ფორმა №3 – ცნობა საქართველოში მიღებული შემოსავლებისა და გადახდილი გადასახადების შესახებ (დანართი №3);
დ) ფორმა №4 – საქართველოს რეზიდენტობის ცნობა (დანართი №4).
4. ამ მუხლით განსაზღვრული ფორმების ბლანკები გაიცემა საგადასახადო ინსპექციის მიერ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან იმ საგადასახადო ინსპექციის მიერ, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
5. ამ მუხლით განსაზღვრული ფორმები უნდა შეივსოს ქართულ და ინგლისურ ენებზე.
მუხლი 2. ფორმა №1ის შევსების წესი
1. ფორმა №1 ქვემოთ მოყვანილი წესის გათვალისწინებით ივსება რეზიდენტი პირის მიერ, რომელიც გარკვეულ თანხას უხდის იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტ პირს, რომელთანაც გაფორმებულია (ძალაშია) საერთაშორისო ხელშეკრულება და რომელიც სარგებლობს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათებით. კერძოდ, იყენებს საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დაწესებულ საგადასახადო განაკვეთთან შედარებით უფრო დაბალ განაკვეთს, ან საერთოდ არ იხდის გადასახადს, ასევე უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირის მიერ, რომელიც იღებს შემოსავალს საქართველოს რეზიდენტი პირისაგან.
2. ფორმა №1 ივსება ორ ეგზემპლარად.
2. ფორმა №1 ივსება ორ ეგზემპლარად და საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით როგორც წესი წარედგინება არარეზიდენტისათვის თანხის გადახდამდე. ამასთან გადახდის წყაროსთან გადასახადის დაკავების გარეშე თანხის გაცემის შემთხვევაში, ფორმა №1 ამ ინსტრუქციით დადგენილი წესით წარდგენილ უნდა იქნეს არარეზიდენტისათვის თანხის გადახდიდან სამი თვის განმავლობაში.
3. პრეამბულას, პირველ, მე-2 და მე-3 ნაწილებთან ერთად ავსებს საქართველოს რეზიდენტი პირი ან უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირი, რომელიც იღებს შემოსავალს საქართველოს ამ რეზიდენტი პირისაგან.
4. პრეამბულაში უნდა აღინიშნოს ქვეყანა, რომელთანაც გაფორმებულია საერთაშორისო ხელშეკრულება.
5. პირველი ნაწილი – „შემოსავლის მიმღები” – ინფორმაციას იძლევა არარეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით (შემდგომში – საწარმო), მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და უცხო ქვეყანაში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მე-2 ნაწილი – „შემოსავლის გადამხდელი”– ინფორმაციას იძლევა რეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ რეზიდენტი საწარმოა, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი;
ბ) თუ რეზიდენტი ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
7. მე-3 ნაწილი – „შემოსავალი” – ინფორმაციას იძლევა არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტისაგან მიღებული შემოსავლის შესახებ, მათ შორის – ინფორმაციას შემოსავლის სახის, იმ კონტრაქტის გაფორმების თარიღისა და ნომრის შესახებ, რომლის საფუძველზე ხდება თანხის გადახდა, ასევე სხვა დამატებით ინფორმაციას.
7. მე-3 ნაწილი ,,შემოსავალი“ ინფორმაციას იძლევა არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტისაგან მიღებული შემოსავლის შესახებ, მათ შორის, ინფორმაციას შემოსავლის სახის, იმ ხელშეკრულების გაფორმების თარიღისა და ნომრის შესახებ (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზე ხდება თანხის გადახდა, ასევე სხვა დამატებით ინფორმაციას.
8. მე4 ნაწილი – „შემოსავლის მიმღების ცნობა” – ივსება არარეზიდენტის მიერ, იმ ფაქტის დადასტურების მიზნით, რომ ის წარმოადგენს შემოსავლის მიმღებს და ეს შემოსავალი არ წარმოიშვება მისი მუდმივი დაწესებულების ან საქართველოში განთავსებული ფიქსირებული ბაზის მიერ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, მაშინ ეს ნაწილი უნდა შეივსოს მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ მან თავად უნდა მოაწეროს ხელი და მიუთითოს თავისი გვარი, სახელი და შევსების თარიღი.
9. მე-5 ნაწილი – „უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – ივსება იმ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს მიერ, რომლის რეზიდენტი პირიც იღებს შემოსავალს.
10. მე-5 ნაწილში უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანო ადასტურებს, რომ რეზიდენტისაგან შემოსავლის მიმღები არის ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი. ამ ნაწილს ხელს აწერს აღნიშნული ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილი პირი, რომელიც განსაზღვრულია ხელშეკრულებით და უთითებს თავის სახელს, გვარს, თანამდებობას, შევსების თარიღს და ამოწმებს ამ ორგანოს ბეჭდით.
11. თუ იმ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს, რომლის რეზიდენტი პირი საქართველოს წყაროდან იღებს შემოსავალს, იქ არსებული პროცედურის თანახმად, არ შეუძლია ფორმა №1-ის შევსება, მაგრამ იძლევა სათანადო ცნობას, რითაც ამტკიცებს რეზიდენტობის ფაქტს, ასეთ შემთხვევაში ფორმა №1–ის მე-5 ნაწილის შევსება არ მოხდება, ხოლო ამგვარი ცნობა დაერთვება ფორმა №1-ს. ასეთ შემთხვევაში ფორმა №1-ის მე-5 ნაწილში უნდა აღინიშნოს ამ ცნობის სათაური, მისი გაცემის თარიღი, ნომერი და გვერდების რაოდენობა. თანდართულმა ცნობამ უნდა დაადასტუროს, რომ მასში დასახელებული პირი არის ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის. ასეთი ცნობა ხელმოწერილ უნდა იქნეს ამ ინფორმაციის გაცემაზე პასუხისმგებელი პირის მიერ.
12. მე6 ნაწილი: „ინფორმაცია გადახდების შესახებ” ივსება რეზიდენტის მიერ.
13. რეზიდენტი ამ ნაწილში აღნიშნავს გადახდების თარიღებს, შემოსავლის სახეებს (თუ არარეზიდენტი იღებს რამდენიმე სახის შემოსავალს), გადახდილი თანხის ოდენობას, დასაკავებელი გადასახადის განაკვეთს და მოცულობას. თანხები ნაჩვენები უნდა იყოს სრულად.
13. რეზიდენტი ამ ნაწილში აღნიშნავს გადახდების თარიღებს, შემოსავლის სახეებს (თუ არარეზიდენტი იღებს რამდენიმე სახის შემოსავალს), გადასახდელი/გადახდილი თანხის ოდენობას, დასაკავებელი გადასახადის განაკვეთს და მოცულობას. თანხები ნაჩვენები უნდა იყოს სრულად.
14. მე-6 ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს რეზიდენტის ან მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის ჩვენებით და დამოწმებულ იქნეს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).
15. თუ ინფორმაციის ოდენობა დიდია და არ ეტევა მე6 ნაწილში, უნდა გაკეთდეს ანალოგიური ცხრილი ცალკე ფურცელზე, რომელიც თან დაერთვება ფორმა №1-ს. მის სათაურში მითითებულ უნდა იქნეს, რომ ის არის ამ ცხრილის გაგრძელება. თითოეული თანდართული ცხრილი ხელმოწერილი უნდა იყოს რეზიდენტის ან მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის აღნიშვნით და დამოწმებულ იქნეს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). ფორმა №1ის მე-6 ნაწილის ბოლოს სიტყვის „თან ერთვის” შემდეგ უნდა აღინიშნოს ცხრილის გაგრძელება და თანდართული გვერდების რაოდენობა.
16. საჭიროების შემთხვევაში რეზიდენტს შეუძლია მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას, რათა შემოსავლების სამსახურმა საერთაშორისო ხელშეკრულების მონაწილე მეორე ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოს მიმართოს თხოვნით არსებული ინფორმაციის სისწორის დადასტურების თაობაზე.
17. ფორმა №1, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შემოსავლების სამსახურში წარმოდგენილ უნდა იქნეს საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საერთაშორისო ხელშეკრულება ითვალისწინებს განსხვავებულ წესს. შემოსავლების სამსახურში წარდგენილ უნდა იქნეს ფორმა №1-ის (მოთხოვნის) ორიგინალი და ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანი ქართულ ენაზე. თავის მხრივ, შემოსავლების სამსახური ამოწმებს, თუ ტექნიკურად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმა (მოთხოვნა) და უზრუნველყოფს მის შესაბამისი საგადასახადო ინსპექციისათვის გადაგზვნას. ფორმა №1-ისა და ზემოაღნიშნული ცნობის წარდგენა საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების გარეშე შესაძლებელია იმ შემთხვევაშიც, თუ ამას ითვალისწინებს საერთაშორისო კონვენცია, რომელზედაც მიერთებულია საქართველო. ასეთ შემთხვევაში აღნიშნული დოკუმენტები დამოწმებულ უნდა იქნეს შესაბამისი ქვეყნის უფლებამოსილი საგადასახადო ორგანოს მიერ, რაც უნდა დასტურდებოდეს გერბიანი ბეჭდით.
17. ფორმა №1, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შესაბამის საგადასახადო ინსპექციაში შესაძლებელია წარმოდგენილ იქნეს:
ა) საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით;
ბ) დოკუმენტების აპოსტილით დამოწმების წესით;
გ) სხვა წესით, თუ ამას ითვალისწინებს საქართველოს მიერ გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულება.
171. საგადასახადო ინსპექციაში წარდგენილ უნდა იქნეს ფორმა №1-ის (მოთხოვნის) ორიგინალები, ასევე რეზიდენტობის ფაქტის დამადასტურებელი უცხო ენაზე შესრულებული ჩანაწერის (ჩანაწერების) ან ცნობის და სხვა თანდართული დოკუმენტების ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანები ქართულ ენაზე. თავის მხრივ საგადასახადო ინსპექცია ამოწმებს, თუ ტექნიკურად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმის (მოთხოვნა) ეგზემპლარები და შესაბამის სახელმწიფოსთან გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების გათვალისწინებით იღებს გადაწყვეტილებას შეღავათის მოთხოვნის მართლზომიერების თაობაზე.
18. ფორმა №1-ის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა რეზიდენტს, ხოლო მეორე ეგზემპლარი რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
19. იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტმა, ფორმა №1ის წარმოდგენისა და გამოყენების შემდგომ, მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში კვლავ მიიღო შემოსავალი იმავე ან სხვა რეზიდენტისაგან, დასაშვებია ადრე წარმოდგენილი ფორმა №1-ის მე-5 ნაწილის ინფორმაციის, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობის გამოყენება.
19. იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტმა, ფორმა №1-ის წარმოდგენისა და გამოყენების შემდგომ, მიმდინარე საგადასახადო წლის განმავლობაში კვლავ მიიღო შემოსავალი იმავე ან სხვა რეზიდენტისაგან, ფორმა №1-ის განმეორებით წარმოდგენისას დასაშვებია ადრე წარმოდგენილი ფორმა №1-ის მე-5 ნაწილის ინფორმაციის, აგრეთვე ამ მუხლის მე-11 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობის გამოყე-ნება.
20. თუ რეზიდენტსა და არარეზიდენტს შორის დადებული ხელშეკრულება არ აკონკრეტებს მომსახურების საკომპენსაციო თანხას (მაგალითად, ხელშეკრულება ითვალისწინებს მხოლოდ არარეზიდენტის მიერ მომსახურების გაწევის ვალდებულებას და ტარიფს, ხოლო საკომპენსაციო თანხა დამოკიდებულია შემკვეთის მიერ კონკრეტული განაცხადების მიხედვით ფაქტობრივად განხორციელებულ მომსახურების მიწოდებაზე), ასეთ შემთხვევაში დასაშვებია ფორმა №1 შევსებულ და წარმოდგენილ იქნეს კონკრეტული ხელშეკრულების ფარგლებში მისაღებ კომპენსაციაზე.
20. თუ რეზიდენტსა და არარეზიდენტს შორის დადებული ხელშეკრულება არ აკონკრეტებს მომსახურების სანაცვლოდ არარეზიდენტისათვის გადასახდელი თანხის ოდენობას (მაგალითად, ხელშეკრულება ითვალისწინებს მხოლოდ არარეზიდენტის მიერ მომსახურების გაწევის ვალდებულებას და ტარიფს, ხოლო საკომპენსაციო თანხა დამოკიდებულია შემკვეთის მიერ კონკრეტული განცხადების მიხედვით ფაქტობრივად განხორციელებულ მომსახურების მიწოდებაზე), ასეთ შემთხვევაში დასაშვებია ფორმა №1 შევსებულ და წარმოდგენილ იქნეს კონკრეტულ ხელშეკრულებაზე (მე-6 ნაწილში ცხრილის მე-3 სვეტში აღინიშნება ,,მთლიან ხელშეკრულებაზე“), რომელიც ძალაშია აღნიშნული ხელშეკრულების ფარგლებში გაცემულ ნებისმიერ თანხაზე. ამასთან, თუ ხელშეკრულების ვადა აღემატება ერთ საგადასახადო წელს (მათ შორის, ხდება ხელშეკრულების ვადის გაგრძელება), მაშინ ყოველი მომდევნო საგადასახადო წლისათვის აუცილებელია დამატებით წარმოდგენილ იქნეს უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა შესაბამისი წლისათვის პირის რეზიდენტობის თაობაზე, ფორმა №1-ის წარმოდგენის გარეშე.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
მუხლი 3. ფორმა №2ის შევსების წესი
1. ფორმა №2 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტი მიიჩნევს, რომ მისი შემოსავლებიდან დაბეგრილი თანხა აღემატება საერთაშორისო ხელშეკრულების ნორმებით გათვალისწინებულ გადასახდელ თანხას და მოითხოვს მის დაბრუნებას.
2. დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის დაბრუნების საკითხს იხილავს საგადასახადო ინსპექცია რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან ის საგადასახადო ინსპექცია, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
3. ფორმა №2 ივსება ორ ეგზემპლარად და გამოიყენება მხოლოდ მასში აღნიშნული გადასახადის დასაბრუნებლად.
3. ფორმა №2 ივსება ორ ეგზემპლარად და გამოიყენება მხოლოდ მასში აღნიშნული გადასახადის დასაბრუნებლად. ფორმა №2 ამ ინსტრუქციით დადგენილი წესით წარედგინება საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან საგადასახადო ინსპექციას, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
4. პრეამბულა შეიძლება შეივსოს რეზიდენტის ან არარეზიდენტის მიერ. მასში აღნიშნულ უნდა იქნეს ქვეყანა, რომელთანაც გაფორმებულია ხელშეკრულება, რომელსაც მოყვება მოთხოვნა საქართველოს წყაროსთან დაკავებული გადასახადის ან მისი ნაწილის დაბრუნების შესახებ.
5. პირველი და მე-5 ნაწილები უნდა შეივსოს არარეზიდენტის მიერ.
6. პირველ ნაწილში – „შემოსავლის მიმღები”– წარმოდგენილია ინფორმაცია არარეზიდენტის შესახებ:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით (შემდგომში – საწარმო), მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება და საიდენტიფიკაციო ნომერი, ასევე უცხო სახელმწიფოში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები, უცხო ქვეყანაში საცხოვრებელი ადგილის მისამართი;
7. მე-5 ნაწილში – „შემოსავლის მიმღების ცნობა” – არარეზიდენტმა უნდა დაადასტუროს, რომ ის წარმოადგენს მე-3 ნაწილში განსაზღვრული შემოსავლის ფაქტობრივ მიმღებს და რომ მას ამგვარი შემოსავალი არ მიუღია საქართველოში არსებული მუდმივი დაწესებულების ან ფიქსირებული ბაზის მეშვეობით და უნდა მიუთითოს დასაბრუნებელი თანხის ოდენობა:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, მაშინ ეს ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს მისი უფლებამოსილი პირის მიერ, ამ პირის სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ პირის ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
ბ) თუ შემოსავლის მიმღებია ფიზიკური პირი, მაშინ მან ამ ნაწილს თვითონ უნდა მოაწეროს ხელი და აღნიშნოს თავისი სახელი, გვარი და შევსების თარიღი.
8. მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილები უნდა შეავსონ მხოლოდ რეზიდენტებმა.
9. მე-2 ნაწილი – „შემოსავლის გადამხდელი” – იძლევა ინფორმაციას რეზიდენტის შესახებ, მათ შორის, უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში მისი რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი.
10. მე-3 ნაწილი „შემოსავალი” იძლევა ინფორმაციას შემოსავლის შესახებ, რომელიც მიიღო არარეზიდენტმა, მათ შორის ინფორმაციას შემოსავლის სახის, მიღების თარიღის, კონტრაქტის ნომრის, რომლის საფუძველზე გარკვეული თანხები იქნა გადახდილი, აგრეთვე სხვა დამატებითი მონაცემების შესახებ. ამ ნაწილში ცხრილი იძლევა ინფორმაციას იმ თანხების შესახებ, რომელიც მე-2 ნაწილში დასახელებულმა რეზიდენტმა გადაუხადა პირველ ნაწილში დასახელებულ არარეზიდენტს. ცხრილში უნდა აისახოს გადახდის თარიღი ან პერიოდი, გადახდილი თანხა, საქართველოს წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, ასევე გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, რომელიც გადაიხდებოდა ამ მოცულობის თანხებზე, თუ საერთაშორისო ხელშეკრულების დებულებები იქნებოდა გამოყენებული. გადახდის მოცულობა უნდა აღინიშნოს სრულად.
10. მე-3 ნაწილი ,,შემოსავალი“ იძლევა ინფორმაციას შემოსავლის შესახებ, რომელიც მიიღო არარეზიდენტმა, მათ შორის, ინფორმაციას შემოსავლის სახის, მიღების თარიღის, ხელშეკრულების ნომრის (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზე გარკვეული თანხები იქნა გადახდილი, აგრეთვე სხვა დამატებითი მონაცემების შესახებ. ამ ნაწილში ცხრილი იძლევა ინფორმაციას იმ თანხების შესახებ, რომელიც მე-2 ნაწილში დასახელებულმა რეზიდენტმა გადაუხადა პირველ ნაწილში დასახელებულ არარეზიდენტს. ცხრილში უნდა აისახოს გადახდის თარიღი ან პერიოდი, გადახდილი თანხა. საქართველოს წყაროსთან დაკავებული (გადახდილი) გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, ასევე გადასახადის განაკვეთი და ოდენობა, რომელიც გადახდებოდა ამ მოცულობის თანხებზე, თუ საერთაშორისო ხელშეკრულების დებულებები იქნებოდა გამოყენებული. გადახდის მოცულობა უნდა აღინიშნოს სრულად.
11. მე-4 ნაწილში ,,შემოსავლის გადამხდელის ცნობა“ რეზიდენტმა უნდა დაადასტუროს მე-2 და მე-3 ნაწილებში მოცემული ინფორმაციის (ცხრილის მე-5 და მე-6 სვეტების გარდა) სისწორე. ეს ნაწილი ხელმოწერილ უნდა იქნეს რეზიდენტის უფლებამოსილი პირის მიერ, ამ პირის სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ პირის ბეჭდით (ასეთის არსებობისას). თუ არარეზიდენტის მიერ ფორმა №2-ის წარმოდგენის მომეტისათვის რეზიდენტი, რომელსაც ევალებოდა ამ ფორმის მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილების შევსება, ლიკვიდირებულია, არარეზიდენტის მიერ ფორმა №2 შეიძლება წარმოდგენილ იქნეს აღნიშნული ნაწილების შევსების გარეშე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ თავად უნდა უზრუნველყოს სათანადო ინფორმაციის მოძიება და ფორმის შესაბამისი ნაწილების შევსებადამოწმება. სხვა შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მიერ არასრულად შევსებული ფორმა №2 არ მიიღება.
12. მე-6 ნაწილი – „უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – უნდა შეავსოს და დაამტკიცოს უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ, რომლის რეზიდენტმა პირმაც მიიღო შემოსავალი საქართველოს წყაროდან.
13. მე-6 ნაწილში ხელშეკრულებით უფლებამოსილმა უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანომ უნდა დაადასტუროს, რომ მითითებულ წელში შემოსავლის მიმღები იყო ამ ქვეყნის რეზიდენტი პირი, აგრეთვე რომელი საერთაშორისო ხელშეკრულების შესაბამისად იქნა აღნიშნული პირი ამ ქვეყნის რეზიდენტად მიჩნეული. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს აღნიშნული ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობისა და შევსების თარიღის მითითებით და დამოწმებულ უნდა იქნეს ამ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ბეჭდით.
14. თუ უცხო ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ამ ქვეყანაში არსებული პროცედურის გამო არ შეუძლია ფორმა №2ის შევსება, მაგრამ იძლევა რეზიდენტობის დამადასტურებელ მისაღები ფორმის ცნობას, მაშინ შეიძლება ფორმა №2-ის მე-6 ნაწილი არ იქნას შევსებული და ბეჭდით დამოწმებული. ამგვარად გაცემული ცნობა უნდა დაერთოს ფორმა №2-ს. ასეთ შემთხვევაში მე6 ნაწილში უნდა აღინიშნოს ამ ცნობის სათაური, გაცემის თარიღი, ნომერი და გვერდების რაოდენობა. თანდართულ ცნობაში აღნიშნულ უნდა იყოს წელი, რომელშიც უცხო ქვეყნის საწარმო ან ფიზიკური პირი იყო მისი რეზიდენტი და როდესაც იქ დასახელებული პირი იყო მისი რეზიდენტი პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის. ცნობას უნდა ჰქონდეს ამ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოს ბეჭედი და ხელმოწერილ უნდა იყოს ინფორმაციის გაცემაზე პასუხისმგებელი პირის მიერ.
15. ფორმა №2, აგრეთვე ამ მუხლის მე-14 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შემოსავლების სამსახურში წარმოდგენილ უნდა იქნეს საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საერთაშორისო ხელშეკრულება ითვალისწინებს განსხვავებულ წესს. თავის მხრივ, შემოსავლების სამსახური ამოწმებს, თუ ტექნიკურად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმა (მოთხოვნა) და უზრუნველყოფს მის შესაბამისი საგადასახადო ინსპექციისათვის გადაგზავნას. ფორმა №2-ისა და ზემოაღნიშნული ცნობის წარდგენა საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების გარეშე შესაძლებელია იმ შემთხვევაშიც, თუ ამას ითვალისწინებს საერთაშორისო კონვენცია, რომელზედაც მიერთებულია საქართველო. ასეთ შემთხვევაში აღნიშნული დოკუმენტები დამოწმებულ უნდა იქნეს შესაბამისი ქვეყნის უფლებამოსილი საგადასახადო ორგანოს მიერ, რაც უნდა დადასტურდეს გერბიანი ბეჭდით.
15. ფორმა №2, აგრეთვე ამ მუხლის მე-14 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობა შესაბამის საგადასახადო ინსპექციაში შესაძლებელია წარმოდგენილ იქნეს:
ა) საკონსულო დაწესებულების მიერ დოკუმენტების ლეგალიზების წესით;
ბ) დოკუმენტების აპოსტილით დამოწმების წესით;
გ) სხვა წესით, თუ ამას ითვალისწინებს საქართველოს მიერ გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულება.
151 საგადასახადო ინსპექციაში წარდგენილ უნდა იქნეს ფორმა №2-ის (მოთხოვნის) ორიგინალები, ასევე რეზიდენტობის ფაქტის დამადასტურებელი უცხო ენაზე შესრულებული ჩანაწერ(ებ)ის ან ცნობის და სხვა თანდართული დოკუმენტების ნოტარიულად დამოწმებული თარგმანები ქართულ ენაზე. თავის მხრივ საგადასახადო ინსპექცია ამოწმებს, თუ ტექნიკუ-რად რამდენად სწორად (სრულყოფილად) არის შევსებული ფორმის (მოთხოვნა) ეგზემპლარები და შესაბამის სახელმწიფოსთან გაფორმებული და ძალაში შესული საერთაშორისო ხელშეკრულების გათვალისწინებით იღებს გადაწყვეტილებას შეღავათის მოთხოვ-ნის მართლზომიერების თაობაზე.
16. საგადასახადო ინსპექცია, მას შემდეგ, რაც მიიღებს შევსებულ ფორმა №2-ს, ამოწმებს განცხადებასა და დამადასტურებელ საბუთებში ასახული მონაცემების შესაბამისობას ფაქტობრივ მონაცემებთან და საერთაშორისო ხელშეკრულებასთან, ასევე არარეზიდენტისათვის შემოსავლების გადამხდელი პირის მიერ ბიუჯეტში შესაბამისი თანხების გადარიცხვის ფაქტს.
17. საგადასახადო ინსპექციამ შემოწმების შედეგად უნდა მიიღოს გადაწყვეტილება გადასახადის დაბრუნების თაობაზე, რაც უნდა აღინიშნოს ამ ფორმის ნაწილში – „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილება”. გადაწყვეტილების ტექსტს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფროსმა ან მისმა მოადგილემ თარიღის მითითებით და დაამოწმოს საგადასახადო ინსპექციის ბეჭდით.
18. დაბეგრილი თანხის დაბრუნებაზე უარის თქმის შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექცია ვალდებულია არარეზიდენტს (მის უფლებამოსილ პირს) გასცეს არგუმენტირებული პასუხი.
19. ფორმა №2-ის ერთი ეგზემპლარი გადაეცემა არარეზიდენტს, ხოლო მეორე ეგზემპლარი რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
20. იმ შემთხვევაში, როდესაც რეზიდენტი უხდის გარკვეულ თანხას იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტს, რომელთანაც გაფორმებულია (ძალაშია) საერთაშორისო ხელშეკრულება და არ გააჩნია არარეზიდენტის განცხადება გადასახადის შემცირების თაობაზე, ანუ შევსებული ფორმა №1, მაგრამ არ უკავებს არარეზიდენტს გადასახადს და იხდის მას თავისი მოგებიდან (დასაბეგრი შემოსავლიდან), არარეზიდენტის მიერ გადასახადის შემცირების თაობაზე ფორმა №1ის (მოთხოვნის) წარდგენის შემდეგ შეუძლია მოითხოვოს ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება.
21. თუ გადასახადის დაბრუნების თაობაზე გადაწყვეტილების მისაღებად საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია, საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია მისი მოთხოვნა.
22. არარეზიდენტისათვის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების თაობაზე საგადასახადო ინსპექციის დადებითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში თანხის დაბრუნება ხორციელდება საქართველოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილი წესით.
23. არარეზიდენტის მიერ ზედმეტად გადახდილი თანხა ირიცხება რეზიდენტის ანგარიშზე, რომელიც, თავის მხრივ, უზრუნველყოფს მის არარეზიდენტისათვის დაბრუნებას. აღნიშნული არ ეხება შემთხვევას, როდესაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში თავად წარადგინა დეკლარაცია და გადაიხადა გადასახადი.
24. ფულადი თანხები, რომელიც საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით უნდა დაუბრუნდეს არარეზიდენტის შემოსავლების ზედმეტი თანხით დამბეგრავ პირს, მისი წერილობითი განცხადების საფუძველზე შეიძლება ჩათვლილ იქნეს სხვა საგადასახადო ვალდებულებათა ანგარიშში.
25. იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტი, ფორმა №2-ის წარმოდგენისა და გამოყენების შემდგომ, მიმდინარე წლის განმავლობაში კვლავ მიიჩნევს, რომ მისი შემოსავლებიდან დაბეგრილი თანხა აღემატება საერთაშორისო ხელშეკრულების ნორმებით გათვალისწინებულ გადასახდელ თანხას და მოითხოვს მის დაბრუნებას, დასაშვებია ადრე წარმოდგენილი ფორმა №2-ის მე-6 ნაწილის ინფორმაციის, აგრეთვე ამ მუხლის მე-14 პუნქტით გათვალისწინებული ცნობის გამოყენება.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
მუხლი 4. ფორმა №3ის შევსების წესი
1. ფორმა №3 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც არარეზიდენტს სურვილი აქვს მიიღოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს დადასტურება საქართველოში მიღებული შემოსავლის და წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის თაობაზე.
2. არარეზიდენტმა ან მის მიერ უფლებამოსილმა პირმა, რომელსაც სურვილი აქვს მიიღოს დამოწმებული ფორმა №3, განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით. თუ არარეზიდენტი თავად ახდენს საქართველოში მისი შემოსავლის დეკლარირებას, მაშინ მან განცხადებით უნდა მიმართოს შესაბამის საგადასახადო ინსპექციას.
3. პრეამბულა და პირველი ნაწილი უნდა იქნეს შევსებული არარეზიდენტის მიერ, რომელსაც სურვილი აქვს მიიღოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს მიერ დამოწმებული ფორმა №3.
4. პრეამბულაში უნდა იქნეს აღნიშნული თარიღი ან პერიოდი, რომლის განმავლობაში არარეზიდენტი, რომელიც საქმიანობს საქართველოში, იღებს შემოსავალს, რომლიდანაც საქართველოს წყაროსთან მოხდა გადასახადის დაკავება ან გადახდა.
5. პირველ ნაწილში – „შემოსავლის მიმღები” – მოცემული უნდა იყოს ინფორმაცია არარეზიდენტზე, რომელიც მოითხოვს ფორმა №3ის დამოწმებას:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება და საიდენტიფიკაციო ნომერი, ასევე უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები, უცხო ქვეყანაში საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მე-2 ნაწილი „შემოსავლის გადამხდელი” იძლევა ინფორმაციას რეზიდენტის შესახებ. მათ შორის, უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი. როდესაც არარეზიდენტი იღებს შემოსავალს სხვა უცხო ქვეყნიდან, მე2 ნაწილით „გადასახადის გადამხდელი” – წარმოდგენილ უნდა იქნეს მონაცემები იმ უცხო ქვეყნის რეზიდენტის თაობაზე, რომელმაც არარეზიდენტს გადაუხადა თანხა.
7. მე-3 ნაწილი – „შემოსავალი” – იძლევა ინფორმაციას არარეზიდენტის მიერ რეზიდენტისაგან ან უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირისაგან მიღებული შემოსავლის შესახებ. მასში შეიტანება მონაცემები შემოსავლის გაცემის თარიღის ან პერიოდის, სახის, ოდენობის, გადასახადის განაკვეთისა და წყაროსთან დაკავებული გადასახადის შესახებ. თუ არსებობს რაიმე დამატებითი ინფორმაცია, ის უნდა შეტანილ იქნეს ცხრილის ბოლოს.
8. მე-2 და მე-3 ნაწილები შეიძლება შეივსოს როგორც არარეზიდენტის, ასევე რეზიდენტის მიერ.
9. მე-4 ნაწილი ,,შემოსავლის გადამხდელის ცნობა“ ივსება რეზიდენტის მიერ იმის თაობაზე, რომ პირველი და მე-2 ნაწილებით წარმოდგენილი ინფორმაცია სწორია. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს რეზიდენტის უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობის, თარიღის მითითებით და დაამოწმოს ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). იმ შემთხვევაში, როდესაც გადამხდელი წარმოადგენს უცხო ქვეყნის რეზიდენტს, მე-4 ნაწილი არ ივსება. თუ არარეზიდენტის მიერ ფორმა №3-ის წარმოდგენის მომენტისათვის რეზიდენტი, რომელსაც ევალებოდა ამ ფორმის მე-4 ნაწილის შევსება, ლიკვიდირებულია, არარეზიდენტის მიერ ფორმა №3 შეიძლება წარმოდგენილ იქნეს აღნიშნული ნაწილის შევსების გარეშე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანომ თავად უნდა უზრუნველყოს სათანადო ინფორმაციის მოძიება და ფორმის შესაბამისი ნაწილის შევსება-დამოწმება. სხვა შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს მიერ არასრულად შევსებული ფორმა №3 არ მიიღება.
10. ფორმა №3-ის მე-5 და მე-6 ნაწილები, პირველი, მე-2, მე-3 და მე-4 ნაწილებში მოცემული ინფორმაციის გადამოწმების შემდეგ, უნდა შეივსოს და დადასტურდეს საგადასახადო ინსპექციის მიერ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან იმ საგადასახადო ინსპექციის მიერ, რომელსაც არარეზიდენტმა კანონმდებლობით გათვალისწინებულ შემთხვევებში წარუდგინა დეკლარაცია.
11. ნაწილი მე-5 – „დაბრუნება” – უნდა შეივსოს შემდეგნაირად:
ა) პირველ სტრიქონში უნდა აღინიშნოს რეზიდენტის მიერ არარეზიდენტისათვის გადახდილი მთლიანი თანხის მოცულობა, დაკავებული გადასახადის ან შესაბამისი უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირისაგან მიღებული შემოსავლის ჩათვლით (მე-3 ნაწილის მონაცემები);
ბ) მეორე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოს წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის მთლიანი თანხა (მე3 ნაწილის მონაცემები);
გ) მესამე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოს საგადასახადო ორგანოების მიერ არარეზიდენტისათვის დაბრუნებული გადასახადის თანხა. დაკონკრეტება უნდა მოხდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არარეზიდენტმა ფორმა №2-ის საშუალებით განცხადებით მიმართა საქართველოს საგადასახადო ორგანოს და მას დაუბრუნდა საქართველოს წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის მთლიანი მოცულობა ან მისი ნაწილი.
დ) მეოთხე სტრიქონში უნდა აღინიშნოს საქართველოში გადახდილი გადასახადის თანხა სულ, რომელიც მიიღება მეორე სტრიქონში აღნიშნული თანხიდან მესამე სტრიქონში აღნიშნული თანხის გამოკლებით.
12. მე-6 ნაწილში „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა” საგადასახადო ინსპექციამ რეზიდენტის საგადასახადო აღრიცხვის ადგილის მიხედვით ან საგადასახადო ინსპექციამ, რომელსაც არარეზიდენტმა წარუდგინა დეკლარაცია, უნდა აღნიშნოს თარიღი ან პერიოდი, რომლის განმავლობაში არარეზიდენტმა მიიღო შემოსავალი, ასევე საქართველოში მიღებული შემოსავლის მოცულობა და წყაროსთან დაკავებული ან გადახდილი გადასახადის ოდენობა. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფლებამოსილმა პირმა, თავისი სახელის, გვარის, თანამდებობისა და თარიღის მითითებით და დაამოწმოს შესაბამისი საგადასახადო ორგანოს ბეჭდით.
13. იმ შემთხვევაში, როდესაც საქართველოში საქმიანობის განმახორციელებელი არარეზიდენტი იღებს მის მიერ საქართველოში გაწეული მომსახურების ანაზღაურებას უცხო ქვეყნისაგან და იგი დეკლარირებას უკეთებს და იხდის ამგვარ შემოსავალზე გადასახადებს საქართველოში და გამოთქვამს სურვილს საქართველოს საგადასახადო ორგანოდან მიიღოს დადასტურება საქართველოში მიღებულ შემოსავალზე გადახდილი გადასახადების თაობაზე, ფორმა №3-ის მე-4 ნაწილი აღარ შეივსება.
14. ფორმა №3 ივსება ორ ეგზემპლარად, რომელთაგან ერთი ეგზავნება შემოსავლების სამსახურს, მეორე რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
15. ფორმა №3-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებით განსაზღვრული უცხო ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოსათვის გაგზავნა ხორციელდება შემოსავლების სამსახურის მიერ.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2006 წლის 28 დეკემბრის ბრძანება №1951-სსმIII,№1,03.01.2007წ., მუხ.13
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
მუხლი 5. ფორმა №4ის შევსების წესი
1. ფორმა №4 გამოიყენება იმ შემთხვევაში, როდესაც საქართველოს რეზიდენტი ფიზიკური ან იურიდიული პირი (საწარმო, ორგანიზაცია), რომელიც იღებს ან რომელმაც მიიღო შემოსავალი იმ უცხო ქვეყნაში, რომელთანაც გაფორმებულია საერთაშორისო ხელშეკრულება და რომელსაც აქვს სურვილი ისარგებლოს ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათით, თხოვნით მიმართავს საქართველოს საგადასახადო ორგანოს, რათა მან დაადასტუროს, რომ იგი წარმოადგენს საქართველოს რეზიდენტს ამ საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის.
2. ფორმა №4-ის მიღების სურვილის შემთხვევაში საქართველოს საწარმომ (ფიზიკურმა პირმა) განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას საგადასახადო აღრიცხვის (საცხოვრებელი) ადგილის მიხედვით.
2. ფორმა №4-ის მიღების სურვილის შემთხვევაში საქართველოს რეზიდენტმა საწარმომ (ფიზიკურმა პირმა) განცხადებით უნდა მიმართოს საგადასახადო ინსპექციას საგადასახადო აღრიცხვის (საცხოვრებელი) ადგილის მიხედვით. განცხადებას თან უნდა ერთვოდეს ფორმა №4-ის მესამე და მეოთხე ნაწილები, შევსებული ორ ეგზემპლარად.
21. მესამე ნაწილი ,,შემოსავლის გადამხდელი“ ივსება საქართველოს რეზიდენტი პირის მიერ და ინფორმაციას იძლევა უცხო ქვეყნის რეზიდენტი პირის (არარეზიდენტი) შესახებ:
ა) თუ არარეზიდენტი საწარმოა, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და უცხო ქვეყანაში რეგისტრირებული ოფისის მისამართი;
ბ) თუ არარეზიდენტი ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკა-ციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და უცხო ქვეყანაში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი,
გ) ასევე აღინიშნება იმ ხელშეკრულების ნომერი და თარიღი (ასეთის არსებობისას), რომლის საფუძველზეც საქართველოს რეზიდენტი იღებს შემოსავალს.
22. მეოთხე ნაწილი ,,ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების შესახებ“ ივსება რეზიდენტის მიერ და მასში მიეთითება ინფორმაცია მიღებული/მისაღები შემოსავლების და უცხო ქვეყანაში გადახდილი/გადასახდელი გადასახადების თაობაზე. ამასთან, თუ რეზიდენტსა და არარეზიდენტს შორის გაფორმებული ხელშეკრულება არ აკონკრეტებს მომსახურების სანაცვლოდ საქართველოს რეზიდენტისათვის გადასახდელი თანხის ოდენობას, მეოთხე ნაწილის შესაბამის სვეტ(ებ)ში აღნიშნება ,,X“ საქართველოს რეზიდენტის მიერ.
3. საწარმოსათვის ცნობა გაიცემა და დადასტურდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ აღნიშნული საწარმო დაარსებულია საქართველოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული წესის შესაბამისად.
4. ფორმა №4 გაიცემა მის მისაღებად განცხადებით მიმართვის დღიდან არა უგვიანეს 5 სამუშაო დღის განმავლობაში.
5. პირველ ნაწილში – „საქართველოს რეზიდენტი” – აისახება ინფორმაცია საქართველოს რეზიდენტი პირის შესახებ, რომელიც იღებს შემოსავალს უცხო ქვეყანაში:
ა) თუ შემოსავლის მიმღებია საწარმო, აღნიშნულ უნდა იქნეს მისი დასახელება, საიდენტიფიკაციო ნომერი და საქართველოში მისი რეგისტრირებული საქმიანობის ადგილის მისამართი;
ბ) თუ შემოსავლის მიმღები ფიზიკური პირია, მაშინ უნდა აღინიშნოს მისი სახელი, გვარი, საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის ან სხვა საიდენტიფიკაციო დოკუმენტის მონაცემები და საქართველოში მისი საცხოვრებელი ადგილის მისამართი.
6. მეორე ნაწილში – „საქართველოს საგადასახადო ორგანოს ცნობა” – დადასტურებულ უნდა იქნეს, რომ პირველ ნაწილში დასახელებული პირი საერთაშორისო ხელშეკრულების მიზნებისათვის წარმოადგენს საქართველოს რეზიდენტს.
7. მეორე ნაწილში აღნიშნულ უნდა იქნეს აგრეთვე რომელი წლისათვის ან რომელი პერიოდისათვის არის ან იყო პირი საქართველოს რეზიდენტი და რომელი საერთაშორისო ხელშეკრულების თანახმად განიხილება საქართველოს რეზიდენტად პირველ ნაწილში დასახელებული პირი. ამ ნაწილს ხელი უნდა მოაწეროს საგადასახადო ინსპექციის უფროსმა ან მისმა მოადგილემ თავისი სახელის, თანამდებობისა და თარიღის მითითებით და დაამოწმოს საგადასახადო ინსპექციის ბეჭდით.
8. თუ საერთაშორისო ხელშეკრულება უშუალოდ არ განსაზღვრავს იმ პროცედურას, რომელიც აუცილებელია საგადასახადო რეზიდენტობის დასადასტურებლად, მაშინ მისი დადგენა ხდება საქართველოს საგადასახადო კოდექსის შესაბამისი ნორმების მიხედვით.
9. ფორმა №4 ივსება ორ ეგზემპლარად, რომელთაგან ერთი ეგზავნება შემოსავლების სამსახურს, მეორე რჩება საგადასახადო ინსპექციაში.
10. ფორმა №4-ის საერთაშორისო ხელშეკრულებით განსაზღვრული უცხო ქვეყნის კომპეტენტურ ორგანოსათვის გაგზავნა ხორციელდება შემოსავლების სამსახურის მიერ.
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2007 წლის 23 აპრილის ბრძანება №395-სსმIII,№60,30.04.2007წ., მუხ.668
საქართველოს ფინანსთა მინისტრის 2008 წლის 29 იანვრის ბრძანება №93-სსმIII,№14,29.01.2008წ., მუხ.180
როგორ დავიმოწმოთ
საქართველოს მინისტრის ბრძანება „საქართველოს ფინანსთა მინისტრის ბრძანება №1059 „შემოსავლებსა და კაპიტალზე ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილებისა და გადასახადების გადაუხდელობის აღკვეთის შესახებ” საერთაშორისო ხელშეკრულებებით განსაზღვრული საგადასახადო შეღავათების გამოყენების ფორმისა და შევსების წესის შესახებ ინსტრუქციის დამტკიცების თაობაზე“, №1059, 25.10.2005, სარეგისტრაციო კოდი 200230040.22.033.007818 (კონსოლიდირებული რედაქცია 29.01.2008). ხელმისაწვდომია: https://legali.ge/law/1430617-3/