Стал ли я налоговым резидентом Грузии: что делать по законодательству Грузии

Что делать

1. Тест дней: резидент на весь налоговый год — кто пробыл в Грузии 183+ дня в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом году (НК ст. 34); налоговый (отчётный) период физлица — календарный год (НК ст. 135). Окно может начинаться в прошлом году.
2. Как считать: любой день в Грузии, даже неполный, — полный день пребывания (НК ст. 34); время выезда за границу специально на лечение, отдых, в командировку или на учёбу засчитывается как пребывание в Грузии (НК ст. 34); не считаются дни транзита через Грузию и дни в Грузии на лечении или отдыхе (НК ст. 34). Выезды с иной целью (жить, работать) в зачёт не идут.
3. Каждый год заново: статус резидента/нерезидента определяется отдельно за каждый налоговый период (НК ст. 34); дни, давшие резидентство за прошлый период, повторно не учитываются (НК ст. 34).
4. Иные пути: резидентство может получить и лицо со значительным имуществом — по порядку министра финансов (НК ст. 34); иностранцу — также в случаях, установленных министром финансов (НК ст. 34); гражданин Грузии, не являющийся резидентом ни одной страны, — резидент по обращению (НК ст. 34).
5. Что меняет: доход резидента-физлица не из грузинского источника освобождён от налога (территориальный принцип) (НК ст. 82); нерезидент платит налог только с дохода из грузинского источника (НК ст. 79). Страна гражданства применяет свои критерии; при двойном резидентстве — ратифицированное и вступившее в силу соглашение имеет приоритет над НК (НК ст. 2) (правила коллизий соглашения).
6. Куда обращаться: Служба доходов (rs.ge); МВД — выписка о пересечении границы.
7. Доказательства: выписка МВД о пересечении границы, билеты, справки о лечении/учёбе/командировке, договор аренды жилья.
8. Ловушки: считать 183 дня только в пределах календарного года — окно любые 12 месяцев подряд, заканчивающиеся в году; не засчитывать отпуск или лечение за границей — эти дни идут в зачёт; засчитывать отдых/лечение в Грузии или транзит — эти дни не считаются; путать налоговое резидентство с ВНЖ — ВНЖ не нужен и не достаточен; думать, что резидент Грузии платит со всего мирового дохода.

Обязательно проверьте

• 183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году, — резидент за весь год
• какие дни считаются: неполный день — полный; выезды на лечение, отдых, командировку, учёбу — засчитываются; транзит и отдых/лечение в Грузии — нет
• статус — за каждый календарный год отдельно, дни не переносятся
• последствия: иностранный доход резидента освобождён, нерезидент платит только с грузинского источника
• страна гражданства применяет свои правила; двойное резидентство — по соглашению об избежании двойного налогообложения