Steuern
Erfüllt meine Tätigkeit die Voraussetzungen für den Kleinbetriebsstatus?: Was tun nach georgischem Recht
Wer den Status eines Kleinbetriebs erhalten kann, welche Tätigkeiten davon ausgeschlossen sind, wie die Einordnung zu klären ist und welche Folgen eine falsche Einordnung hat. Die Seite erklärt auch, wie eine verbindliche Vorabentscheidung des Einnahmendienstes eingeholt wird.
Was tun
- Wer hat Anspruch: nur ein Einzelunternehmer (natürliche Person), nicht eine GmbH (Steuerkodex Georgiens Art. 88). Der Einzelunternehmer wendet sich an die Steuerbehörde, die die Bescheinigung über den Kleinbetrieb ausstellt (Art. 89). Angestelltenarbeit wird nicht in ein Sonderregime überführt: besteuert wird nur das Einkommen aus georgischer Quelle, ohne Gehalt (Art. 90).
- Verbot nach Tätigkeitsart: Die Regierung kann Tätigkeiten untersagen, für die der Status nicht vergeben wird (Art. 88). Ihre Liste steht in Anhang Nr. 4 zum Erlass der Regierung über die Sonderregime (Erlass der Regierung über die Sonderregime, in der geänderten Fassung, Art. 1); darin enthalten sind Tätigkeiten, die eine Lizenz oder Genehmigung erfordern (außer Taxi in der Hauptstadt) (ebd. Art. 1). Die übrigen Punkte anhand der geltenden Fassung abgleichen; nach dem Inhalt der Dienstleistungen einordnen (Verträge, Rechnungen), nicht nach der Bezeichnung.
- Einkünfte außerhalb des Sonderregimes: Die Regierung bestimmt auch Einkünfte außerhalb des Sonderregimes (die nicht zum Gesamteinkommen zählen) (Art. 88); dazu gehören Bauleistungen für ein Unternehmen, eine Organisation oder einen Einzelunternehmer (ebd. Art. 1) – nach den allgemeinen Regeln.
- Zweifel vorab klären: Eine verbindliche Vorabentscheidung des Einnahmendienstes zu einer Transaktion ist spätestens 90 Tage nach dem Antrag zu erteilen (Art. 47); handelt man danach, darf die Steuer nicht entgegen dieser Entscheidung nacherhoben werden (Art. 47).
- Preis eines Fehlers: Für eine verbotene Tätigkeit wird der Status ab Beginn des laufenden Jahres aufgehoben (Art. 89) – Neuberechnung nach dem allgemeinen Regime. Das Regime: Satz 1 %; über 500.000 Lari im Jahr – 3 % (Art. 90); Erklärung und Zahlung monatlich bis zum 15. des Folgemonats (Art. 93).
- Wohin wenden: Einnahmendienst (rs.ge) – Status, Bescheinigung, Vorabentscheidung.
- Beweise: Verträge und Rechnungen mit Beschreibung der Dienstleistungen, Nachweis einer Lizenz oder Genehmigung, Auszug aus dem Register der Einzelunternehmer.
- Fallen: sich auf Listen aus Blogs verlassen – die Liste ändert die Regierung; in Verträgen Entwicklung oder Design als „Beratung“ bezeichnen (oder umgekehrt); den Status für eine GmbH oder 1 % auf Gehalt erwarten; Bauleistungen für Unternehmen als Einkommen des Kleinbetriebs betrachten.
Unbedingt prüfen
- Status nur für Einzelunternehmer, auf Antrag beim Einnahmendienst (Bescheinigung)
- verbotene Tätigkeiten legt die Regierung fest (Anhang zum Erlass über die Sonderregime); lizenzpflichtige Tätigkeit ist ausgeschlossen
- Einordnung nach dem tatsächlichen Inhalt der Tätigkeit; im Zweifel – verbindliche Vorabentscheidung des Einnahmendienstes (bindet die Steuerbehörde)
- verbotene Tätigkeit – Aufhebung des Status ab Beginn des laufenden Jahres
- Satz 1 % (3 % über der Schwelle) und monatliche Erklärung bis zum 15. des Folgemonats