Облагается ли в Грузии мой доход из-за рубежа: что делать по законодательству Грузии

Что делать

1. Принцип территориальный: доход резидента-физлица, не относящийся к грузинскому источнику, освобождён от подоходного налога (НК ст. 82); нерезидент платит только с дохода из грузинского источника (НК ст. 79); резидент — 183+ дня в Грузии в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году (НК ст. 34). Для зарубежного пассивного дохода результат одинаков — в Грузии не облагается.
2. Источник по видам дохода: дивиденды — грузинский источник только от резидентного юрлица (НК ст. 104); проценты — если плательщик резидент Грузии (НК ст. 104); пенсия/стипендия — если платит резидент Грузии (НК ст. 104); аренда движимого имущества — если оно используется в Грузии (НК ст. 104). Аренда квартиры за рубежом, иностранные дивиденды, проценты и пенсии — не грузинский источник.
3. Граница: работа по найму и услуги, оказанные в Грузии; услуги резидента иностранному заказчику — тоже грузинский источник (кроме оказанных через постоянное представительство за рубежом) (НК ст. 104); место получения денег значения не имеет (НК ст. 104). Работа и фриланс, выполняемые физически из Грузии, облагаются, даже если платит иностранец.
4. Если источник грузинский: ставка — 20%, если не установлено иное (аренда жилья без вычетов — 5%) (НК ст. 81); декларация — до 1 апреля следующего года, если доход не обложен у источника (НК ст. 153).
5. Налог в стране источника и соглашения об избежании двойного налогообложения — отдельный вопрос; освобождение в Грузии его не отменяет.
6. Куда обращаться: Служба доходов (rs.ge) — декларация, разъяснения, сертификат резидентства.
7. Доказательства: договоры аренды за рубежом, брокерские отчёты, справки иностранного банка/пенсионного органа, подсчёт дней в Грузии.
8. Ловушки: считать, что перевод на грузинский счёт делает доход грузинским; относить зарплату/фриланс, выполняемые из Грузии, к «иностранному доходу»; путать освобождение в Грузии с налогом в стране источника.

Обязательно проверьте

• доход резидента не из грузинского источника освобождён (территориальный принцип)
• что считается грузинским источником по видам дохода: дивиденды, проценты, пенсия, недвижимость
• работа/услуги, выполняемые из Грузии, — грузинский источник, место получения денег не важно
• резидентство: 183 дня в любом 12-месячном периоде
• налог в стране источника и соглашения об избежании двойного налогообложения — отдельно