Получить сертификат налогового резидентства Грузии: что делать по законодательству Грузии

Что делать

1. Критерий: справка подтверждает резидентство по НК — 183+ дня в Грузии в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году (НК ст. 34); статус устанавливается за каждый налоговый период отдельно (НК ст. 34); налоговый период физлица — календарный год (НК ст. 135). Запрашивать за год, в котором тест выполнен.
2. Подсчёт до подачи: неполный день в Грузии — полный день пребывания (НК ст. 34); выезды специально на лечение, отдых, в командировку или на учёбу засчитываются как дни в Грузии (НК ст. 34); не засчитываются транзит через Грузию и дни в Грузии на лечении или отдыхе (НК ст. 34). Приложить выписку МВД о границе и документы о целях выездов.
3. Нет 183 дней: вне теста дней — присвоение лицу со значительным имуществом по порядку министра финансов (НК ст. 34).
4. Зачем справка: ратифицированное и вступившее в силу соглашение имеет приоритет над НК (НК ст. 2); порядок применения льгот по соглашениям — приказ министра финансов (НК ст. 125). Проверить, что соглашение со страной в силе; резидент для соглашения — лицо, облагаемое в государстве по месту жительства/пребывания (образец — соглашение с Германией) (Соглашение Грузия–Германия об избежании двойного налогообложения ст. 4); при двойном резидентстве — постоянное жилище, затем центр жизненных интересов (Соглашение Грузия–Германия об избежании двойного налогообложения ст. 4). Страна гражданства применяет свои критерии.
5. Отказ: отказ налогового органа обжалуется в течение 30 дней с вручения (НК ст. 299); спор: Служба доходов, затем Совет по спорам при Минфине; суд — на любом этапе (НК ст. 297) — с пересчётом дней и доказательствами.
6. Куда обращаться: Служба доходов (rs.ge) — сертификат; МВД — выписка о границе; жалоба — Служба доходов → Совет по спорам или суд.
7. Доказательства: выписка МВД о пересечении границы, билеты, справки о лечении/учёбе/командировке, договор аренды жилья.
8. Ловушки: просить справку за год, где 183 дня ещё не набраны; засчитывать отдых в Грузии и транзит; не засчитывать выезды на отдых/лечение; считать, что справка сама освобождает от налога в другой стране; ссылаться на соглашение, не вступившее в силу; путать резидентство с ВНЖ.

Обязательно проверьте

• справка подтверждает резидентство по НК — 183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде; выдаётся за конкретный налоговый год
• какие дни засчитываются (выезды на отдых, лечение, командировку, учёбу — да; транзит и отдых/лечение в Грузии — нет)
• соглашение об избежании двойного налогообложения — приоритет над НК, только вступившее в силу; порядок льгот — приказ министра финансов
• при двойном резидентстве — правила коллизий соглашения (постоянное жилище, центр жизненных интересов)
• отказ обжалуется в 30 дней, двухэтапный спор