Remote-Arbeit aus Georgien für einen ausländischen Arbeitgeber: Was tun nach georgischem Recht

Was tun

1. Quelle – nach dem Ort der Arbeit: Angestelltenarbeit in Georgien ist Einkommen aus georgischer Quelle (maßgeblich ist der Ort der Arbeit, nicht das Land des Arbeitgebers) (Steuerkodex Georgiens Art. 104). Der Ort des Geldeingangs spielt keine Rolle (Art. 104). Deshalb betrifft die Befreiung nur Einkommen NICHT aus georgischer Quelle (Art. 82). Ein Gebietsfremder zahlt ebenfalls Steuer auf Einkommen aus georgischer Quelle (Art. 79). Ein Steuerresident – 183 Tage oder mehr in einem beliebigen zusammenhängenden 12-Monats-Zeitraum (Art. 34) – ändert diesen Befund nicht.
2. Wer zahlt: Gehalt, das ein Gebietsfremder ohne ständige Vertretung in Georgien zahlt, wird an der Quelle nicht besteuert – der Arbeitgeber ist kein Steuerabzugsverpflichteter (Art. 154). Der Arbeitnehmer selbst: Satz 20 % (Art. 81); Erklärung bis zum 1. April des Folgejahres (Art. 153); Zahlung in derselben Frist (Art. 62). Andernfalls Verspätung der Erklärung: bis 2 Monate – 5 % der Steuer, länger – 10 % (Art. 274), zuzüglich Säumniszuschlag.
3. Einzelunternehmer statt Anstellung: Angestelltenarbeit ist keine wirtschaftliche Tätigkeit (Art. 9); das steuerpflichtige Einkommen von Kleinbetrieben enthält kein Gehalt (Art. 90); für Kleinbetriebe (nur Einzelunternehmer) gelten 1 %, über 500.000 Lari 3 % (Art. 90) – nur beim tatsächlichen Wechsel zu einem Dienstleistungsvertrag; Dienstleistungen eines Steuerresidenten aus Georgien für einen ausländischen Auftraggeber sind ebenfalls georgische Quelle (Art. 104). Ein bloßer Wechsel des Vertrags „auf dem Papier“ bei fortbestehender Weisungsbindung birgt das Risiko einer Umqualifizierung in ein Gehalt.
4. Migration: Ein Ausländer ohne ständigen Wohnsitz, der selbstständig tätig wird, gilt als „Arbeitsmigrant“ (Gesetz über Arbeitsmigration Art. 3) – Anforderungen an das Recht zur Erwerbstätigkeit prüfen.
5. Doppelbesteuerung: Der Staat des Arbeitgebers kann seine eigene Steuer einbehalten – das Abkommen prüfen und eine Ansässigkeitsbescheinigung Georgiens einholen.
6. Wohin wenden: Einnahmendienst (rs.ge) – Erklärung, Status des Kleinbetriebs, Ansässigkeitsbescheinigung.
7. Beweise: Arbeitsvertrag, Gehaltsabrechnungen und Kontoauszüge, Berechnung der Tage in Georgien; für Einzelunternehmer – Dienstleistungsverträge und Rechnungen.
8. Fallen: das Gehalt einer ausländischen Firma als „ausländisches Einkommen“ betrachten; auf den Steuerabzug durch den Arbeitgeber warten; sich als Einzelunternehmer mit 1 % anmelden und faktisch angestellt arbeiten; glauben, dass ein Gebietsfremder keine Steuer zahlt.

Unbedingt prüfen

• Gehalt für Arbeit in Georgien ist Einkommen aus georgischer Quelle; die Befreiung für ausländische Einkünfte greift nicht
• der ausländische Arbeitgeber behält keine Steuer ein; der Arbeitnehmer erklärt selbst bis zum 1. April und zahlt, Satz 20 %
• auch ein Gebietsfremder wird nach georgischer Quelle besteuert
• Einzelunternehmer bzw. Kleinbetrieb gilt nicht für Gehalt; legal nur beim tatsächlichen Wechsel zu einem Dienstleistungsvertrag
• Doppelbesteuerung und Anforderungen an das Recht zur Erwerbstätigkeit für selbstständig tätige Ausländer – gesondert