Steuer auf die Vermietung einer Wohnung: Was tun nach georgischem Recht

Was tun

1. Einordnung: Die Vermietung von Wohnfläche zum Wohnen (an Organisationen, juristische oder natürliche Personen) wird mit 5 % des Einkommens besteuert, wenn der Eigentümer keine Kostenabzüge vornimmt (Steuerkodex Georgiens Art. 81). Die Vergünstigung gilt nur für Wohnraum zum Wohnen und ohne Abzüge; sonst gilt der allgemeine Satz von 20 % – für Büro, Laden oder andere gewerbliche Nutzung oder bei Berücksichtigung von Kosten (Art. 81).
2. Wer zahlt, wenn der Mieter eine natürliche Person ist: Steuerabzugsverpflichteter (der die Steuer an der Quelle einbehält) ist nur eine juristische Person, ein Unternehmen, eine Organisation oder ein Einzelunternehmer; ein privater Mieter behält keine Steuer ein (Art. 154). Der Eigentümer selbst – eine ansässige natürliche Person, deren Einkommen nicht an der Quelle besteuert wurde – reicht die Erklärung selbst ein (Art. 153); Jahreserklärung bis zum 1. April des Jahres nach dem Berichtsjahr (Art. 153); die Steuer ist in der Frist der Erklärung zu zahlen (Art. 62).
3. Mieter ist ein Unternehmen oder Einzelunternehmer: Das Register der Wohnungsvermieter und das Verfahren für die Vergünstigung bei Vermietung an juristische Personen legt der Finanzminister per Erlass fest (Art. 81). Vor den Zahlungen sich im Register auf rs.ge eintragen und prüfen, ob der Mieter die Steuer einbehält – um nicht doppelt zu zahlen.
4. Eigentümer ist Gebietsfremder: Mietzahlungen an eine gebietsfremde natürliche Person werden vom Steuerabzugsverpflichteten an der Quelle nach den Einkommensteuersätzen für natürliche Personen besteuert (Art. 134). Erhält ein Gebietsfremder die Miete von einer Person, die kein Steuerabzugsverpflichteter ist (z. B. von einer natürlichen Person), wird er selbst besteuert (Art. 80). Der Gebietsfremde reicht eine Erklärung ein, wenn sein Einkommen aus georgischer Quelle nicht an der Quelle besteuert wurde (Art. 153). Staatsbürgerschaft und Ansässigkeit befreien nicht – die Einkommensquelle (die Wohnung) liegt in Georgien.
5. Sanktionen: Verspätung der Erklärung – bis 2 Monate 5 % der Steuer als Strafe, länger – 10 % (Art. 274); für eine nicht fristgerechte Zahlung – Säumniszuschlag (საურავი) für jeden Tag der Verspätung (Art. 272). Wurde jahrelang nicht erklärt, sind die vergangenen Jahre nachzureichen, bevor eine Prüfung erfolgt.
6. Wohin wenden: Einnahmendienst (rs.ge) – Register der Vermieter, Erklärung, Steuerzahlung.
7. Beweise: Mietvertrag (Zweck – Wohnen), Kontoauszüge über den Mieteingang, Auszug aus dem Öffentlichen Register über das Eigentum, Angaben zur Registrierung im Vermieterregister auf rs.ge.
8. Fallen: den ermäßigten Satz auf die Vermietung eines Büros, Ladens oder Lagers anwenden – die Vergünstigung gilt nur für Wohnraum; gleichzeitig Kosten (Reparatur, Möbel) abziehen und zum ermäßigten Satz zahlen – die Vergünstigung gilt nur ohne Abzüge; erwarten, dass der private Mieter die Steuer einbehält – eine Privatperson ist kein Steuerabzugsverpflichteter, der Eigentümer erklärt selbst; annehmen, dass ein Gebietsfremder für die Miete einer Wohnung in Georgien keine Steuer zahlt; die Vermietung mit dem Verkauf einer Wohnung oder mit der Miete einer Wohnung im Ausland (ausländische Einkünfte) verwechseln.

Unbedingt prüfen

• Vermietung von Wohnraum zum Wohnen ohne Abzüge – 5 %; andere Nutzung oder Berücksichtigung von Kosten – 20 %
• der Mieter als natürliche Person behält keine Steuer ein – der Eigentümer erklärt bis zum 1. April des Folgejahres und zahlt in derselben Frist
• bei Vermietung an eine juristische Person – Register der Vermieter und Vergünstigungsregel laut Erlass des Finanzministers; Abzug an der Quelle prüfen
• auch ein Gebietsfremder zahlt – Abzug durch den Mieter oder eigene Erklärung
• Strafe für verspätete Erklärung und Säumniszuschlag