Налог со сдачи квартиры в аренду: что делать по законодательству Грузии

Что делать

1. Квалификация: сдача жилой площади для проживания (организации, юрлицу или физлицу) — 5% с дохода, если собственник не делает вычетов расходов (НК ст. 81). Льгота — только жильё под проживание и без вычетов; иначе общая ставка 20% — для офиса, магазина, иного нежилого использования или при учёте расходов (НК ст. 81).
2. Кто платит, если арендатор — физлицо: налоговый агент (удерживает налог у источника) — только юрлицо, предприятие/организация или ИП; арендатор-физлицо налог не удерживает (НК ст. 154). Значит, собственник сам: резидент-физлицо, чей доход не обложен у источника, сам подаёт декларацию (НК ст. 153); годовая декларация — до 1 апреля года, следующего за отчётным (НК ст. 153); налог уплачивается в срок подачи декларации (НК ст. 62).
3. Арендатор — компания или ИП: реестр арендодателей жилья и порядок применения льготы при сдаче юрлицам устанавливает министр финансов (НК ст. 81). Встать в реестр на rs.ge до выплат и сверить, удерживает ли арендатор налог, — чтобы не заплатить дважды.
4. Собственник-нерезидент: арендную плату, выплачиваемую физлицу-нерезиденту, налоговый агент облагает у источника по ставкам налога на доходы физлиц (НК ст. 134); если нерезидент получает аренду от лица, не являющегося налоговым агентом (например, от физлица), он облагается сам (НК ст. 80); нерезидент подаёт декларацию, если его доход из грузинского источника не обложен у источника (НК ст. 153). Гражданство и резидентство не освобождают — источник дохода (квартира) в Грузии.
5. Санкции: просрочка декларации: до 2 месяцев — штраф 5% налога, дольше — 10% (НК ст. 274); за неуплату в срок — пеня (საურავი) за каждый день просрочки (НК ст. 272). Не декларировал годами — подать за прошлые годы до проверки.
6. Куда обращаться: Служба доходов (rs.ge) — реестр арендодателей, декларация, уплата налога.
7. Доказательства: договор аренды (цель — проживание), выписки о поступлении арендной платы, выписка из Публичного реестра о праве собственности, данные о регистрации в реестре арендодателей на rs.ge.
8. Ловушки: применять льготную ставку к сдаче офиса, магазина или склада — льгота только для жилья под проживание; одновременно вычитать расходы (ремонт, мебель) и платить по льготной ставке — льгота только без вычетов; ждать, что арендатор-физлицо удержит налог, — физлицо не налоговый агент, декларирует собственник; считать, что иностранец-нерезидент не платит налог с аренды квартиры в Грузии; путать с продажей квартиры и с арендой квартиры за рубежом (иностранный доход).

Обязательно проверьте

• сдача жилья для проживания без вычетов — 5%; иное использование или учёт расходов — 20%
• арендатор-физлицо налог не удерживает — собственник декларирует до 1 апреля следующего года и платит в тот же срок
• при сдаче юрлицу — реестр арендодателей и порядок льготы по приказу министра финансов; сверить удержание у источника
• нерезидент тоже платит — удержание агентом или собственная декларация
• штраф за просрочку декларации и пеня