מס על השכרת דירה: מה עושים לפי החוק הגאורגי

מה עושים

1. הגדרה: השכרת שטח מגורים למגורים (לארגון, לישות משפטית או ליחיד) — 5% מההכנסה, אם הבעלים אינו מנכה הוצאות (קוד המסים, סעיף 81). ההטבה — רק לדיור למגורים וללא ניכויים; אחרת שיעור כללי של 20% — למשרד, לחנות, לשימוש אחר שאינו למגורים או כשמנכים הוצאות (קוד המסים, סעיף 81).
2. מי משלם, אם השוכר יחיד: סוכן מס (המנכה מס במקור) — רק ישות משפטית, מפעל/ארגון או עוסק יחיד; שוכר יחיד אינו מנכה מס (קוד המסים, סעיף 154). כלומר הבעלים בעצמו: יחיד תושב שהכנסתו לא נוכתה במקור מגיש דוח בעצמו (קוד המסים, סעיף 153); דוח שנתי — עד 1 באפריל בשנה שלאחר שנת הדיווח (קוד המסים, סעיף 153); המס משולם במועד הגשת הדוח (קוד המסים, סעיף 62).
3. השוכר — חברה או עוסק יחיד: את רישום משכירי הדיור ואת סדר החלת ההטבה בהשכרה לישויות משפטיות קובע שר האוצר (קוד המסים, סעיף 81). יש להירשם ברישום באתר rs.ge לפני התשלומים ולבדוק אם השוכר מנכה מס — כדי לא לשלם פעמיים.
4. בעלים תושב חוץ: שכר דירה המשולם ליחיד תושב חוץ — סוכן מס מנכה במקור לפי שיעורי מס הכנסה ליחידים (קוד המסים, סעיף 134); אם תושב חוץ מקבל שכר דירה ממי שאינו סוכן מס (למשל מיחיד), הוא חייב במס בעצמו (קוד המסים, סעיף 80); תושב חוץ מגיש דוח אם הכנסתו ממקור גאורגי לא נוכתה במקור (קוד המסים, סעיף 153). אזרחות ותושבות אינן פוטרות — מקור ההכנסה (הדירה) בגאורגיה.
5. סנקציות: איחור בדוח: עד חודשיים — קנס 5% מהמס, מעבר לכך — 10% (קוד המסים, סעיף 274); על אי-תשלום במועד — קנס פיגורים (საურავი) לכל יום איחור (קוד המסים, סעיף 272). לא דיווחת שנים — יש להגיש לשנים קודמות לפני ביקורת.
6. לאן לפנות: שירות ההכנסות (rs.ge) — רישום משכירים, דוח, תשלום מס.
7. ראיות: חוזה השכרה (המטרה — מגורים), תדפיסים על קבלת שכר הדירה, תדפיס מהרישום הציבורי על בעלות, נתוני רישום ברישום המשכירים באתר rs.ge.
8. מלכודות: להחיל את השיעור המוטב על השכרת משרד, חנות או מחסן — ההטבה רק לדיור למגורים; לנכות הוצאות (שיפוץ, ריהוט) ובו בזמן לשלם בשיעור המוטב — ההטבה רק ללא ניכויים; לצפות ששוכר יחיד ינכה מס — יחיד אינו סוכן מס, הבעלים מדווח; לחשוב שזר תושב חוץ אינו משלם מס על השכרת דירה בגאורגיה; לבלבל עם מכירת דירה ועם השכרת דירה בחו״ל (הכנסה זרה).

חובה לבדוק

• השכרת דיור למגורים ללא ניכויים — 5%; שימוש אחר או ניכוי הוצאות — 20%
• שוכר יחיד אינו מנכה מס — הבעלים מדווח עד 1 באפריל בשנה שלאחר מכן ומשלם באותו מועד
• בהשכרה לישות משפטית — רישום משכירים וסדר ההטבה לפי צו שר האוצר; לבדוק ניכוי במקור
• גם תושב חוץ משלם — ניכוי על ידי סוכן או דוח עצמי
• קנס על איחור בדוח וקנס פיגורים